GELİR VERGİSİ KANUNU’NDA YENİDEN DEĞERLEME ORANINDA ARTIRILAN HAD VE TUTARLAR

Tarih: 04.01.2019

Sayı: 2019:06

31.12.2018 tarih ve 30642 sayılı (mükerrer 3) Resmi Gazete’de yayımlanan 305 Seri No’lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile 2019 yılında bazı indirim ve istisnalarda uygulanacak tutarlar, 2018 yılı için % 23,73 (yirmiüç virgül yetmişüç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenmiştir.

Söz konusu Genel Tebliğ’de yer alan düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

1)Mesken Kira Gelirlerinde İstisna Tutarı

Gelir Vergisi Kanun 21 inci maddesindeki  mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 2019 yılında (2018 yılı kira gelirleri için ) 5.400 TL olacaktır.

2)Hizmet Erbabına Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı

GVK 23 üncü maddesinde yer alan işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 19 TL olacaktır.

3) Engellilik İndirimi Tutarları

GVK 31 inci maddesinin yer alan engellilik indirimi tutarları aşağıdaki gibi belirlenmiştir:

  Birinci derece engelliler için 1.200 TL

  İkinci derece engelliler için 650

  Üçüncü derece engelliler için 290 TL

4)Basit Usulden Tabi Olmada Tutarlar

1. İşyeri kira bedeli

2019 yılında basit usulden yararlanmak için  işyeri yıllık kira bedeli toplamının büyükşehir belediye sınırları içinde 9.000-TL, diğer yerlerde 6.000-TL yi aşmaması gerekmektedir.

2. Yıllık Alış Satış tutarları

2109 yılında;

 Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının 120.000 TL veya yıllık satışları tutarının 180.000 TL’ yi aşmaması,

Diğer işlerle  uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 60.000 TL,

Hem alım satım hem de diğer bir işin birlikte yapılması durumunda  yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 120.000 TL aşmaması gerekmektedir.

6) Değer Artış Kazançlarında İstisna Tutarı

GVK mük 80 inci maddesi gereğince bir takvim yılında elde edilen değer artış kazancının (menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç) 14.800 TL’ si istisna olacaktır. Taksi, dolmuş, minibüs ve umum servis araçlarına ait ticari plakaların elden çıkarılmasından doğan kazançların tamamı 6 Nisan 2018 tarihinden bu yana istisna kapsamındadır.

7) Arızi Kazançlarda İstisna Tutarı

GVK ‘nın 82 nci maddesinde yer alan aşağıda sayılan arızi kazançların 33.000 TL’ si gelir vergisinden istisna tutulacaktır:

a) Arızî olarak ticarî muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazançlar.

b) Ticarî veya ziraî bir işletmenin faaliyeti ile serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi, karşılığında elde edilen hâsılat.

c) Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminatlar ile peştemallıklar (kiracıya ait tesisat ve malların tahliye ve devri sırasında kiralayan veya yeni kiracıya devrinde doğan kazançlar dahil).

ç)  Arızî olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla tahsil edilen hâsılat.

8) Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan MSİ ve GMSİ

GVK 86 ncı maddesine göre tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 2019 yılında 2.200 TL’ye yükseltilmiştir.

9) Basit Usule Tabi Mükellefler İçin Kazanç İndirimi

GVK  89 uncu maddesinde yer alan, basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 11.000 TL olarak tespit edilmiştir.

10) Gelir Vergisi Tarifesi

 GVK 103 üncü maddesindeki gelir vergisi tarifesi 2019 takvim yılı gelirleri için aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

 18.000 TL'ye kadar                                                                                       % 15

 40.000 TL'nin 18.000 TL'si için 2.700 TL, fazlası                                        % 20

98.000 TL'nin 40.000 TL'si için 7.100 TL, (ücret gelirlerinde

148.000 TL'nin  40.000 TL'si için 7.100 TL), fazlası                                                  % 27

 98.000 TL'den fazlasının 98.000 TL'si için 22.760 TL, (ücret gelirlerinde

148.000 TL'den fazlasının 148.000 TL'si için 36.260 TL), fazlası                             % 35

11)  Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Yararlanabilecekleri Vergi İndirimi

 Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 121 inci maddesinde yer alan

Vergiye uyumlu mükelleflerin yararlanabilecekleri vergi indiriminin üst sınırı, 1/1/2019 tarihinden itibaren yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 1.200.000 TL olarak tespit edilmiştir.

12) Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olan  Emtia İçin Özel Hadler

Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olan emtianın ticaretini yapanların, 2019 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2018 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.

13) Menkul Sermaye İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması

İndirim oranı, o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle hesaplanmaktadır. 2018 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 23,73’tür. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 16,90'dır. Buna göre, 2018 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (% 23,73 / %16,90=) % 140,41 olmaktadır.

Bu durumda 2018 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler,  indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.

İlgili Tebliğ Ektedir.Saygılarımızla..