7420 SAYILI KANUN İLE GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ KANUNLARINDA YAPILAN DÜZENLEMELER

Tarih:10.11.2022

Sayı: 2022:91

 

9 Kasım 2022 tarih ve 32008 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7420 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunda gelir ve kurumlar vergisi ile ilgili yapılan düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

1. Meskenlerinde elektrik üretimi yapanlara tanınan muafiyet sınırı 50kW’a yükseltildi

Gelir Vergisi Kanununun 9/1-9 uncu maddesinde, sahibi oldukları veya kiraladıkları konutların çatı ve/veya cephelerinde kurulu ve  gücü azami 25 kW'a kadar (25 kW dâhil) olan yalnızca bir üretim tesisinden üretilen elektrik enerjisinin ihtiyaç fazlasını son kaynak tedarik şirketine satanlar gelir vergisinden muaf tutulmuştur.

Yapılan değişiklikle, 9 Kasım 2022 tarihinden itibaren 25 kW muafiyet sınırı  “50 kW” a  yükseltilmiştir.

2. Çalışanlara Nakit Olarak Ödenen Yemek Bedellerine de İstisna Getirildi

Çalışanlara, işverenlerce yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/1-8 inci maddesi ile  gelir vergisinden istisna edilmiştir. İşyerinde yemek verilmeyen durumlarda istisnadan yararlanabilmek için çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 51 TL yi aşmaması ve buna ilişkin ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması gerekmektedir. Şayet ödeme 51-TL’yi aşarsa, aşan kısım ile hizmet erbabına nakden yapılan yemek bedeli ücret olarak vergilendirilmektedir.

Yapılan düzenleme ile, istisnadan yararlanabilmek için ödemenin yemek verme hizmetini sağlayan mükelleflere yapılması şartı kaldırılmıştır. 1 Aralık 2022 tarihinden itibaren çalışana nakden yapılan yemek bedeli ödemelerinin 51-TL’ye kadar kısmına da istisna uygulanacaktır.

3. Yurt Dışında Yapılan Ücret Ödemeleri İstisnası

Yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde çalışan hizmet erbabına, fiilen yurt dışındaki çalışmaları karşılığı işverenin yurt dışı kazançlarından karşılanarak yapılan ücret ödemeleri de 1 Aralık 2022 tarihinden itibaren istisna kapsamına alınmıştır.

4. Bireysel Katılım Yatırımcısına Tanınan İndirim Süresi Uzatıldı

Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 82 nci maddesi ile bireysel katılım yatırımcısı tam mükellef gerçek kişiler, tam mükellef anonim şirketlere ait iştirak hisselerini en az iki tam yıl elde tutmaları şartıyla, hisselerin tutarlarının %75'ini yıllık beyannamelerine konu kazanç ve iratlarından hisselerin iktisap edildiği dönemde indirebilirler. Araştırma, geliştirme ve yenilikçilik programları kapsamında projesi son beş yıl içinde desteklenmiş kurumlara iştirak sağlayan bireysel katılım yatırımcıları için bu oran %100 olarak uygulanmaktadır.

Kanunla 31/12/2017 tarihine kadar getirilen indirim uugulaması 2017/11176 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 31 Aralık 2022 tarihine kadar uzatılmıştı.

Yapılan düzenleme ile, indirim hakkı 31 Aralık 2027 tarihine kadar uygulanacaktır.

5.  Sermaye Azaltımında Vergileme

Kurumlar Vergisi Kanunu’nda sermaye azaltımının verilendirilmesini düzenleyen 32/B maddesi ilave edilmiştir.

Kurumların öz sermaye kalemlerini sermayeye ekledikleri tarihten itibaren beş tam yıllık süre tamamlanmadan sermaye azaltımı yapmaları durumunda, azaltımın sırasıyla

a) Sermayeye ilave dışında başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi veya sermaye hesabından başka hesaplara aktarımı kurumlar vergisine ve kâr dağıtımına veya ana merkeze aktarılan tutara bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak öz sermaye kalemlerinin,

b) Sadece kâr dağıtımına veya ana merkeze aktarılan tutara bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak öz sermaye kalemlerinin,

c) Başka bir hesaba nakledilmesi veya işletmeden çekilmesi halinde vergilendirilmeyecek olan ayni ve nakdî sermaye unsurlarından yapıldığı ve

öncelikli olarak sermayeye ilave edilen öz sermaye kalemlerinden, sermayeye eklenme tarihi beş tam yıllık süreyi geçmemiş olanların işletmeden çekildiği kabul edilmektedir.

Sermaye azaltımı, sermayeye ilave dışında başka bir hesaba nakledilmesi, işletmeden çekilmesi veya sermaye hesabından başka hesaplara aktarımı kurumlar vergisine ve kâr dağıtımına veya ana merkeze aktarılan tutara bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak öz sermaye kalemlerinden oluşursa  kurumlar vergisine ve vergi kesintisine tabi tutulacaktır.

Sadece kâr dağıtımına veya ana merkeze aktarılan tutara bağlı vergi kesintisine tabi tutulacak öz sermaye kalemlerinden oluşursa sadece vergi kesintisine tabi tutulacaktır. Kurumlar vergisine ve vergi kesintisine tabi sermaye unsurlarında, kesinti matrahı hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan tutar olacaktır.

Geçmiş yıl zararlarının mahsubu suretiyle sermaye azaltılması durumunda, azaltıma konu edilen sermaye unsurları üzerinden vergi kesintisi yapılmayacaktır.

6. Kur Korumalı Mevduatta İstisna Süresi Uzatıldı

Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesine göre,  2022 yılı sonuna kadar yabancı paralarını ve işlenmiş ve hurda altın karşılığı altın hesabı bakiyelerini Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çeviren mükelleflerin, bu suretle elde edilen Türk lirası varlığı en az üç ay vadeli Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarında değerlendirmeleri durumunda elde edilen faiz ve kar payları ile diğer kazançlar kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.

Yapılan düzenleme ile istisna uygulaması 31 Aralık 2023 tarihine kadar uzatılmıştır.

 

İlgili karar ektedir . Saygılarımızla….