x

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO:1)

 

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

(SERİ NO: 1)

 

Tarih: 16.10.2014

Sirküler: 2014-42

 

Maliye Bakanlığı Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde değişiklikler ve eklemeler yapmış olup başlıca değişiklikler aşağıdadır.

1-Külçe Metal Teslimleri için tebliğde yer alan “(7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır” ifadesi 5/10 olarak değiştirilmiştir.

2-Tevkifata Tabi işlemler ile İndirimli orana tabi işlemlerin Mahsuben İade Taleplerinde mükellefler, tebliğin “Vergi İnceleme Raporu ve Teminat Aranmaksızın İade” başlıklı bölümünde belirtildiği üzere;

KDV iade alacaklarını

  • Kendilerinin,
  • ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve adi komandit şirketlerde ortakların,

Aşağıdaki borçlarına

  • Vergi Dairelerince Takip Edilen Amme Alacaklarına,
  • İthalde Alınan Vergilere
  • SGK Prim Borçlarına

Mahsup edebileceklerdir.

3-Hizmet ihracı istisnasından kaynaklanan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu yanında YMM Raporuna göre de yerine getirilecektir.

4-Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil-Terkin Uygulamasında “geçici 17 nci maddesi kapsamında temin ettiği mallar” ifadesi “yurtiçi ve yurtdışından KDV ödemeksizin temin ettiği mallar” şeklinde değiştirilmiştir. DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV uygulamasında iade edilecek KDV tutarı, ihracat bedeli ile DİİB kapsamında KDV ödemeksizin yurtiçi ve yurtdışından temin edilen girdilerin bedeli arasındaki farka genel vergi oranı uygulanmak suretiyle bulunacak tutarı aşamayacağı belirtilmiştir.

5-Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna işlemlerinin iade talepleri vergi inceleme raporu yanında YMM Raporuna göre de yerine getirilecektir.

6-Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna işlemlerinin nakden iade talepleri vergi inceleme raporu yanında YMM Raporuna göre de yerine getirilecektir.

7-Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna işlemlerinin nakden iade talepleri vergi inceleme raporu yanında YMM Raporuna göre de yerine getirilecektir.

8-Limanlar ve Hava Meydanlarına Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna işlemlerinin nakden iade talepleri vergi inceleme raporu yanında YMM Raporuna göre de yerine getirilecektir.

9-İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı KDV müstesna olduğundan, teslim edilen kıymetlerin iktisabında yüklenilen ve teslimin yapıldığı tarihine kadar indirilemeyen kısım indirilecek KDV hesaplarından çıkarılmadan sadece beyanname üzerinde ilave edilerek beyan edilip, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet olarak dikkate alınacaktır. İndirim hakkı tanınan ve tanınmayan işleri birlikte yapan mükellefler de vergisiz satışlarına (kısmi istisna kapsamına giren işlemlere) ait yüklenilen vergileri indirilebilir KDV hesabından çıkartmadan sadece beyanname üzerinde ilave edilerek beyan edilecektir.

Tebliğ yayımını izleyen aybaşından itibaren geçerlidir.

 

İlgili Tebliğ Ektedir. Saygılarımızla…