VERGİ AFFI VE VARLIK BARIŞI KANUN TEKLİFİ

Tarih: 01.08.2016

Sirküler: 2016:12

Yatırımların ve istihdamın artırılması, üretimin teşvik edilmesi, araştırma-geliştirme faaliyetlerinin desteklenmesi ve ülkemizin cazip bir yatırım merkezi haline getirilmesi amaçlarına hizmet etmek üzere, belli stratejik hedefler gözetilerek hazırlanan Yatırım Ortamının iyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı hazırlanmıştır.

Müteşebbislerin iş ve yatırım kararlarına daha sıhhatli bir şekilde odaklanmalarına imkan sağlamak için;

• özel sektörün kamuya olan borç yükünün azaltılarak borçlara taksitle ödeme imkânı getirilmesi,
• ihtilafların sulh yoluyla sonlandırılması,
• vergi incelemesinde olan konuların dava yoluna gidilmeksizin çözümlenmesi
• vergilemede öngörülebilirliğin artırılarak geçmiş vergilendirme dönemleri ile ilgili olası risklerin ortadan kaldırılması,
• işletme kayıtlarının fiili durumlarına uygun hale getirilerek kayıtlı ekonomiye geçişin teşvik edilmesi

amaçlanmıştır.

Tasarının Başlıca konuları

 

1- Kesinleşmiş alacakların yeniden yapılandırılması:

- Vergiler, vergi cezaları,

- Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payları,

- Gümrük vergileri ve idari para cezaları,

- Sigorta primleri, topluluk sigortası primleri, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi,

- Yukarıda sayılan kamu alacaklarına ilişkin her türlü faiz, zam, gecikme zammı, gecikme faizi, cezai faiz, gecikme cezası gibi fer'i alacaklar, kapsama alınmıştır.

           

            Kesinleşmiş alacakların yapılandırılmasından yararlanmak için Kanun’un yayımını izleyen ikinci ayın sonuna kadar yazılı olarak başvurulacaktır.

 

Kanun’un yayımlandığı tarih itibariyle:

 

-Vadesi geldiği halde ödenmemiş veya ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergilerin tamamının,

- Vadesi geldiği halde ödenmemiş veya ödeme süresi geçmemiş, bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezalarının % 50’sinin,

- İştirak nedeniyle kesilen vergi cezalarının % 50’sinin,

- Vadesi geldiği halde ödenmemiş veya ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan gümrük vergilerinin tamamının,

- Gümrük yükümlülüğü nedeniyle gümrük vergisi asıllarına bağlı olmaksızın kesilen idari para cezalarının % 50’sinin,

- Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının % 30’u ve varsa varsa gümrük vergileri aslının tamamının,

 

Yukarıda sayılan kamu alacakları için hesaplanacak gecikme faiz ve zamları yerine Kanun’un yayımlandığı tarihe kadar Yİ-ÜFE’ye göre hesaplanan tutarın

 

ödenmesi halinde,

 

- Vergi aslına bağlı kesilen cezalar

- Vadesi geldiği halde ödenmemiş veya ödeme süresi geçmemiş, bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezalarının kalan % 50’si,

- İştirak fiili nedeniyle kesilen vergi cezalarının kalan % 50’si,

- Gümrük yükümlülüğü nedeniyle gümrük vergisi asıllarına bağlı olmaksızın kesilen idari para cezalarının kalan % 50’si,

- Eşyanın gümrüklenmiş değerine bağlı olarak kesilmiş idari para cezalarının kalan % 70’i,

- Vergilere ve gümrük vergilerine ilişkin faiz, gecikme zammı ve gecikme faizleri,

 

ödenmeyecektir.

 

2- İhtilaflı alacakların tasfiyesine:

Kanun kapsama giren ihtilaflı vergi ve cezaların bir kısmı ile güncelleme oranı dikkate alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi halinde vergi ve cezaların bir kısmı ile faiz ve zamların tahsilinden vazgeçilecektir.

Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle ilk derece mahkemesi nezdinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan vergi tarhiyatlarda;

• Vergi / Gümrük vergisi aslının % 50’si

• Vergi / Gümrük vergisi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezalarının / idari para cezalarının ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

• Asla bağlı olmayan cezaların % 75’i

• Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

 

Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle; İlgisine göre itiraz / istinaf veya temyiz süreleri geçmemiş veya İtiraz / istinaf veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya Karar düzeltme yoluna başvurulmuş olan tarhiyat ve tahakkuklarda, ödenecek alacak asıllarının tespitinde, Kanunun yayımlandığı tarih itibariyle tarhiyatın / tahakkukun bulunduğu son durumdaki tutar esas alınır.

 

Son kararın durumuna bağlı olarak ödenecek ve tahsilinden vazgeçilecek tutarlar;

• Son kararın terkin olması halinde

Ödenecek Tutarlar	Tahsilinden Vazgeçilen Tutarlar
• İlk tarhiyata / tahakkuka esas alınan vergi / gümrük vergisi aslının % 20’si • Asla bağlı olmayan cezaların % 10’u • Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE esas alınarak hesaplanacak tutar	• Vergi / Gümrük vergisi aslının % 80’i • Vergi / Gümrük vergisi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları / idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı • Asla bağlı olmayan cezaların % 90’ı • Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı tutarının tamamı

• Son kararın tasdik veya tadilen tasdik olması halinde

Ödenecek Tutarlar	Tahsilinden Vazgeçilen Tutarlar
• Tasdik edilen vergi / gümrük vergisi aslının tamamı ile terkin edilen vergilerin / gümrük vergilerinin % 20’si • Asla bağlı olmayan cezalarda, tasdik edilen ceza tutarının % 50’si ile terkin edilen ceza tutarının % 10’u • Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE esas alınarak hesaplanacak tutar.	• Terkin edilen vergi / gümrük vergisi aslının % 80’i • Vergi / Gümrük vergisi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları / idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı • Asla bağlı olmayan cezaların kalan % 50’si ve % 90’ı. • Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı tutarının tamamı

• Son kararın bozma kararı olması halinde

Ödenecek Tutarlar	Tahsilinden Vazgeçilen Tutarlar
• Vergi / Gümrük vergisi aslının % 50’si • Asla bağlı olmayan cezaların % 25’i • Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE esas alınarak hesaplanacak tutar	• Vergi / Gümrük vergisi aslının % 50’si • Vergi / Gümrük vergisi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları / idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı • Asla bağlı olmayan cezaların % 75’i • Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i alacaklar

• Son kararın kısmen onama kısmen bozma kararı olması halinde, onanan kısım için

Ödenecek Tutarlar	Tahsilinden Vazgeçilen Tutarlar
• Tasdik edilen vergi / gümrük vergisi aslının tamamı • Asla bağlı olmayan cezaların % 50’si • Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE esas alınarak hesaplanacak tutar.	• Vergi / Gümrük vergisi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları / idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı • Asla bağlı olmayan cezaların % 50’si • Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı tutarının tamamı

• Son kararın kısmen onama kısmen bozma kararı olması halinde, bozulan kısım için

Ödenecek Tutarlar	Tahsilinden Vazgeçilen Tutarlar
• Vergi / Gümrük vergisi aslının % 50’si • Asla bağlı olmayan cezaların % 25’i • Faiz, gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE esas alınarak hesaplanacak tutar	• Vergi / Gümrük vergisi aslının % 50’si • Vergi / Gümrük vergisi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları / idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı • Asla bağlı olmayan cezaların % 75’i • Faiz, gecikme faizi, gecikme zammı tutarının tamamı

 

 

3- Matrah artırımı:

Matrah ve vergi artırımı aşağıdaki dört vergi grubunda 2011-2012-2013-2014- ve 2015 yılları için yapılabilecektir:

• Gelir Vergisi

Yıl	Matrah Artış Oranı (%)	Asgari Matrah Artış Tutarı (TL)	Artırılan Matrah Üzerinden Ödenecek Vergi Oranı (%)
2011	35	14.000	20
2012	30	14.820	20
2013	25	15.740	20
2014	20	16.740	20
2015	15	18.970	20

 

Artırımda bulunulan yıla ait yıllık beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş, bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş ve bu vergi türleri için kesinleşmiş veya ihtilaflı borcu bulunmayanlar için uygulanacak vergi oranı % 20 değil % 15’tir.

• Kurumlar Vergisi

Yıl	Matrah Artış Oranı (%)	Asgari Matrah Artış Tutarı (TL)	Artırılan Matrah Üzerinden Ödenecek Vergi Oranı (%)
2011	35	28.000	20
2012	30	29.650	20
2013	25	31.490	20
2014	20	33.470	20
2015	15	37.940	20

 

Artırımda bulunulan yıla ait yıllık beyannamelerini kanuni sürelerinde vermiş, bu beyannameler üzerinden tahakkuk eden vergilerini süresinde ödemiş ve bu vergi türleri için kesinleşmiş veya ihtilaflı borcu bulunmayanlar için uygulanacak vergi oranı % 20 değil % 15’tir. Matrah artırımında bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2016 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilemeyecektir. İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllarda matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutarlar ile geçmiş yıl zararları artırılan matrahlardan indirilemeyecektir.

Kurumların, % 19,8 oranında stopaja tabi yatırım indirimi istisnasından yararlanan kazançlarının bulunması halinde, vergi incelemesine ve tarhiyata muhatap olunmaması için bu kazanç ve iratlar üzerinden tevkif edilen vergilerin, ait olduğu yıla ilişkin olarak matrah artırımından yararlanılması zorunludur.

• Gelir Stopaj Vergisi (Sınırlı bazı ödemelere ilişkin)

Stopaja tabi olup kapsama alınan ödemelere ilişkin gayrisafi tutarının yıllık toplamı üzerinden tasarıda belirlenen oranlar kullanılarak ek vergi ödenmesi halinde, bu vergilendirme dönemleriyle ilgili olarak söz konusu ödemeler yönünden stopaj gelir vergisi incelemesi yapılamayacaktır. Artırıma esas ücret tutarı ve ödenen gelir vergisi, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamayacaktır.

• Katma Değer Vergisi

Kapsama alınan dönemlerde Verilen beyannamelerde yer alan hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden  aşağıdaki tabloda yer alan oranlar kullanılarak ek vergi ödenmesi halinde, ilgili dönemler için katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılamayacaktır.

Yıl	Artış Oranı (%)
2011	3,5
2012	3
2013	2,5
2014	2
2015	1,5

 

Artırıma esas alınan ilgili yılın vergilendirme dönemlerinin tamamı için artırımda bulunulması zorunludur. Artırım talebinde bulunulan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemelerine ilişkin olarak artırım talebinde bulunulan dönemler için, sonraki dönemlere devreden katma değer vergisi yönünden inceleme ve tarhiyat yapılabilecektir. Ödenen katma değer vergisi, gelir veya kurumlar vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınamayacak, ödenmesi gereken katma değer vergilerinden indirilemeyecek veya herhangi bir şekilde iade konusu yapılamayacaktır.

Katma değer vergisi ve stopaj gelir vergisi gibi aylık beyannameli mükellefiyetlerde, Mayıs 2016 vergilendirme dönemi ve önceki dönemler kapsama girmekte, Haziran 2016 vergilendirme dönemi ise kapsama girmemektedir.

Yıllık beyannameli vergilendirmelerde 2016 takvim yılı vergilendirme dönemi ise kanun kapsama girmemektedir.

 

4- Kayıt ve muhasebe düzeltmelerine,

İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan mal, makine teçhizat, demirbaşları ve Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer almayan mallar ile kasa mevcutları için düzeltme olanağı getirilmiştir.

Genel KDV oranına tabi makine, teçhizat, mal ve demirbaşlar için % 10, indirimli oran tabi mallar için malın tabi olduğu oranın yarısı oranında vergi ödenecek olup, özel karşılık hesabı açılacaktır.

31.12.2015 tarihi itibariyle bilançoda görülmekle birlikte, işletmede bulunmayan ortaklardan alacaklar hesabı Vergi dairesine beyan edilerek kayıtlar düzeltilecek ve düzeltilen tutarın % 3 oranında vergi ödenecektir.

5- Varlık Barışı uygulaması:

Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile her türlü gemi, yat ve diğer su araçları 31.12.2016 tarihine kadar Türkiye'ye getirilmesi gerekmektedir.

 Yurt içinde bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları gibi varlıklarını kayda alacak olup, sadece bu işlemden dolayı ve bu işlemden hareket edilerek, hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı ile araştırma, soruşturma, inceleme veya kovuşturma yapılamayacaktır.

 

6-Ödemeler:

Kanun kapsamında yapılacak ödemeler için peşin yerine taksitler halinde ödemek isteyenlere 36 aya kadar vade imkanı sağlanmıştır. taksitler ödeme süresine bağlı olarak belli bir katsayıyla artırılacaktır.

-   6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,08

-   9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,12

- 12 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,16

- 18 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,24

 

Not:

Açıklamalarımız kanun teklifine göre hazırlanmıştır.