BAZI VERGİ KANUNLARI İLE DİĞER BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK

YAPILMASINA DAİR KANUN

 

Tarih: 22.12.2017

Sirküler: 2017:35

 

5 Aralık 2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7061 sayılı  Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’da yer alan düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

 

Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da Yapılan Düzenlemeler
 

1. Kamu Alacağı Ödenmeden Yapılamayacak İşlemler

 

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un, amme alacağı ödenmeden yapılmayacak işlemler ile işlem yapanların sorumluluğunu düzenleyen 22/A maddesi yeniden düzenlenmiştir.,

Bahsi geçen maddede; Maliye Bakanı’na; birtakım ödeme ve işlemlerde, vadesi geçmiş amme borcunun bulunmadığına ilişkin belge aranılması ve yapılacak ödemelerden istihkak sahiplerinin amme borçlarının kesilerek ilgili tahsil dairesine aktarılmasına ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir.

Yeni düzenleme ile; genel bütçeye dahil daireler, katma bütçeli idareler, özel idareler ve belediyeler ile bunlara bağlı birlikler, tüzel kişiliklerin yanında  kamu tüzel kişiliğini haiz kurum ve kuruluşların (meslekî kuruluşlar ve vakıf yüksek öğretim kurumları hariç) mal veya hizmet alımları ile yapım işleri nedeniyle hak sahiplerine yapacakları ödemeler de bu madde kapsamına alınmıştır.

Madde kapsamında kesinti zorunluluğu getirilen ödemeler için işçi ücreti alacaklarının öncelik hakkı korunmuş ve alacağın devrine ilişkin yapılacak her türlü devir, temlik ve el değiştirme işlemlerinin, tahsil dairelerine vadesi geçmiş borcu karşılayacak kısım ayrıldıktan sonra kalan kısım üzerinden kesinti yapılacağı yönünde düzenleme yapılmıştır.
Ayrıca, yapılacak ödemeden Sosyal Güvenlik Kurumu alacakları için 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 90 ıncı maddesi uyarınca, tahsil dairesi alacakları için de 6183 sayılı Kanunun 22/A maddesi gereğince kesinti yapılması gerektiği durumlarda, iki kamu İdaresinin alacaklarına karşılık garameten pay ayrılması esası getirilmiştir.

İşçi ücretleri dışında  her türlü alacağın devri, temliki ve el değiştirmesinde de istihkak sahibinin vadesi geçmiş amme borcunu karşılayacak kısım ayrılması gerektiği belirtilmiş ve bu madde hükümlerine uymayan kurum ve kuruluşlara uygulanacak idari para cezası 2.000,00-TL’den 4.000,00-TL ye yükseltilmiştir.

Madde hükümleri 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

 

 

2) Banka Kartı ve Benzeri Kartlarla Ödemede Komisyon Uygulaması

6183 sayılı kanunun hususi ödeme şekillerini düzenleyen 41 inci maddesinde; bankaların, kamu alacaklarının kredi kartının yanısıra banka kartı ve benzeri kartlarla da ödenmesi sırasında kamu borçlusundan komisyon alabileceği hükme bağlanmıştır. Değişiklik,  5 Aralık 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
 

 

3) İhtiyati Hacze İtiraz, Ödeme Emri, İhtiyati Haczin Kaldırılmasında Süreler
 

 Aşağıda yer alan ve daha önce 7 gün olarak uygulanan süreler 15 güne çıkartılmıştır:

1. 15 inci maddede yer alan ihtiyati hacze itiraz süresi,

2. 55 inci maddesinde; borcunu vadesinde ödemeyenlere ödeme emri tebliğ süresi ile borcunu vadesinde ödemeyenlere ait malları elinde bulunduran üçüncü şahıslardan bu malları  bildirmeleri için belirlenen süre,

3. 56 ncı maddesinde, teminatlı alacakların paraya çevrilmesinden önce borçluya tanınan ödeme süresi

4. 58 inci maddede yer alan  ödeme emrine itiraz ile itirazı reddedilenler için mal bildiriminde bulunma süresi

5. 60 ıncı maddede, kendisine ödeme emri tebliğ edilen  borcunu ödemez  ya da  mal bildiriminde bulunmaz ise hapis cezası kararı alınması için geçmesi gereken süre

Madde hükümleri 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

 

 

 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu Kanun’da Yapılan Düzenlemeler

1) Özel İletişim Vergisi Oranları

Kanunun Özel İletişim Vergisini düzenleyen 39 uncu maddesinde;

a) Her nevi mobil işletmeciliği kapsamındaki (ön ödemeli hatlara yüklemeler için yapılan satışlar dâhil) tesis, devir, nakil ve haberleşme hizmetlerinde %25, 

b) Radyo ve televizyon yayınlarının uydu platformu ve kablo ortamından iletilmesine ilişkin hizmetlerde %15, 

c) Kablolu, kablosuz ve mobil internet servis sağlayıcılığı hizmetlerde %5, 

d) a,b ve c bentleri dışındaki diğer elektronik haberleşme hizmetlerinde % 15

olan özel iletişim vergisi oranları %7,5 olarak değiştirilmiştir.

Madde hükümleri 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

 

2. Vadeli İşlem ve Opsiyon Sözleşmelerinde Lehe Alınan Paralar

Kanunun, banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna olan kazançları düzenleyen 29 uncu maddesinde,  sadece Türkiye’de kurulu borsalarda gerçekleştirilen vadeli işlem ve opsiyon sözleşmelerine ilişkin muameleler ve bu muameleler sonucu lehe alınan paralar  istisna kapsamında iken yapılan değişiklikle işlemin yapıldığı yere bakılmadan tüm vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucu lehe alınan paralar banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmiştir.

Madde hükümleri 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

 

 

7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanun’da Yapılan Düzenlemeler

Şans Oyunları ile Yarışma ve Çekilişlerde Kazanılan İkramiyelerden Alınan Veraset ve İntikal Vergisi

7338 sayılı  Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun “Nispetler” i düzenleyen 16 ncı maddesindeki  şans oyunları ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyeler için uygulanan %10 nispetindeki veraset ve intikal vergisi oranını %20’ye çıkarılmıştır.

Madde hükümleri 1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

 

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanun’da Yapılan Düzenlemeler

1. Gayrimenkul Sermaye İratlarında Götürü Gider

Kanunun gayrimenkul sermaye iratlarında giderleri düzenleyen 74 üncü maddesinde, mükelleflerin gerçek giderlerine karşılık olmak üzere hasılatlarının % 25 ‘i olarak uygulanan götürü gider oranı 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere %15’e düşürülmüştür.

 

2. Asgari Geçim İndirimi ile İlgili Düzenleme

 Gelir Vergisi Kanununa eklenen Geçici 87 nci maddede artan oranlı gelir vergisi tarifesi nedeniyle 2017 yılı Eylül, Ekim, Kasım ve Aralık aylarına ilişkin net ücretleri 1.404,06 TL’nin altına düşen ve sadece kendisi için asgari geçim indirimi hesaplanan  hizmet erbabının ücretleri ilave asgari geçim indirimi ile 1.404,06 TL’ye tamamlanacağı hususu yer almaktadır.
 

1/9/2017 tarihinden geçerli olmak üzere 5 Aralık 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

 

 

213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler

 

1. Bilinen Adreslerle İlgili Düzenleme

Vergi Usul Kanununun 100 üncü maddesinde bilinen adrese gönderilen mektupların posta idaresince muhatabına teslim edildiği tarihte tebliğ edilmiş sayılacağı belirtilmiş ve 101 inci maddesinde ise bilinen adresler tek tek sayılmıştır.

Yapılan değişiklikle

işi bırakmada bildirilen adresler

 vergi mahkemesinde dava açma dilekçelerinde gösterilen adresler

bina ve arazi vergilerinde komisyonlarca tahrir varakalarında tesbit edilen adresleri

vergi beyannamelerinde bildirilen adresler

bilinen adres olmaktan çıkartılmıştır.

Yine  yeni düzenlemede  işyeri adresinde bulunamaması, işin bırakılması gibi nedenlerle işyerinde tebligat yapılamazsa  gerçek kişilerde kendisinin, tüzel kişilerde bunların başkan, müdür veya kanuni temsilcilerinden birinin, tüzel kişiliği olmayan teşekküllerde ise bunları idare edenler veya varsa temsilcilerinden herhangi birinin adres kayıt sisteminde bulunan yerleşim yeri adresinde yapılır. İşyeri adresi olmayanlara tebliğ, doğrudan adres kayıt sisteminde bulunan yerleşim yeri adresinde yapılacağı hükmü getirilmiştir.

Değişiklik,  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

 

 

2. Tebliğ Evrakının Teslimine İlişkin Düzenleme

Tebliğ evrakının teslimini düzenleyen vergi usul kanununun 102 nci maddesinde yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir:

- Muhatap tebliğ evrakını almaz ise, evrakın gönderildiği idareden alınabileceği şerhini içeren bir pusula kapıya yapıştırılır.

-Muhatabın ikametgah adresine tebligat yapılması halinde tebliğ yapılacak kişinin adresinde bulunamaması nedeniyle tebligat yapılamaz ise evrak gönderildiği idareye iade edilir ve  bir süre sonra ikinci defa çıkarılan tebliğ evrakı da kişinin adresinde bulunamaması nedeniyle tebliğ edilemezse, tebliğ evrakının gönderildiği idareden alınabileceği şerhini içeren bir pusula kapıya yapıştırılır. Bu durum, posta memuru tarafından tebliğ alındısı üzerine şerh ve imza edilerek, tebliğ evrakı, gönderildiği idareye iade edilir.

-Tebliğ evrakının pusulanın yapıştırıldığı tarihten itibaren on beş gün içerisinde muhatabı tarafından alınması hâlinde alındığı günde, bu süre içerisinde alınmaması hâlinde ise on beşinci günde tebliğ yapılmış sayılır.

Bu değişiklik  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir.
 

 

 

3. Tebliğin İlanla Yapılacağı Haller

VUK nun tebliğin ilanla yapılacağı haller başlıklı 103 üncü maddesinde yapılan değişiklikte, mükellef tarafından işe başlamada veya adres değişikliğinde bildirilen işyeri adresleri ile yoklama fişinde veya ilgilinin imzası bulunmak şartıyla yetkili memurlar tarafından bir tutanakla tespit edilen işyeri adresleri tebligat yapılamaması durumunda muhatabın adres kayıt sisteminde kayıtlı bir adresi bulunmazsa durumunda da ilanla tebliğ yapılabileceği belirtilmiştir.

Bu değişiklik  1/1/2018 tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

4. Adres Değişikliğinin Bildirilmesi

 

İkametgah adresinin MERNİS üzerinden takibi mümkün bulunduğundan Vergi Usul Kanunu’nun “Adres Değişikliklerinin Bildirilmesi” başlıklı 157 nci maddesinde yer alan  mükelleflerin ikametgâh adresi değişikliklerini vergi dairelerine bildirme zorunluluğu kaldırılmıştır.
Bu değişiklik   5 Aralık 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

 

MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER

1. Taşıtın Değeri

MTV Kanununun tanımların yer aldığı 2 nci maddesine taşıtın değeri tanımı da eklenmiş buna göre taşıtın değerinin; taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, vade farkı ile hesaplanan özel tüketim vergisi hariç katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan oluştuğu belirtilmiştir.

Bu değişiklik  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

2. Taşıtın Değerinin Vergilendirme kriterleri İçinde yer Alması

Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde vergilendirme kriterlerine aracın vergi değeri de eklenmiştir. Buna göre  ödenecek vergi tutarlarını içeren tablo aşağıdaki gibidir:

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri (TL)	Satır Numaras ı	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	40.000’i aşmayanlar	1	743	518	290	220	78
	40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar	2	817	570	319	242	86
	70.000’i aşanlar	3	892	622	348	264	94
1301 - 1600 cm³ e kadar	40.000’i aşmayanlar	4	1.294	970	563	398	153
	40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar	5	1.423	1.067	619	437	168
	70.000’i aşanlar	6	1.553	1.164	675	477	183
1601 - 1800 cm³ e kadar	100.000’i aşmayanlar	7	2.512	1.964	1.156	705	274
	100.000’i aşanlar	8	2.741	2.142	1.262	770	299
1801 - 2000 cm³ e kadar	100.000’i aşmayanlar	9	3.957	3.048	1.792	1.067	421
	100.000’i aşanlar	10	4.317	3.326	1.955	1.164	459
2001 - 2500 cm³ e kadar	125.000’i aşmayanlar	11	5.936	4.309	2.692	1.609	637
	125.000’i aşanlar	12	6.476	4.701	2.937	1.755	695
2501 - 3000 cm³ e kadar	250.000’i aşmayanlar	13	8.276	7.200	4.498	2.420	888
	250.000’i aşanlar	14	9.029	7.854	4.907	2.640	969

 

3001 - 3500 cm³ e kadar	250.000’i aşmayanlar	15	12.603	11.340	6.831	3.410	1.251
	250.000’i aşanlar	16	13.749	12.371	7.452	3.720	1.365
3501 - 4000 cm³ e kadar	400.000’i aşmayanlar	17	19.815	17.111	10.077	4.498	1.792
	400.000’i aşanlar	18	21.617	18.666	10.994	4.907	1.955
4001 cm³ ve yukarısı	475.000’i aşmayanlar	19	32.431	24.320	14.403	6.474	2.512
	475.000’i aşanlar	20	35.379	26.531	15.713	7.062	2.741
			Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş

 

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri aşağıdaki tarifeye göre vergilendirilir.

 

(I/A) SAYILI TARİFE
 

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	743	518	290	220	78
1301 - 1600 cm³ e kadar	1.294	970	563	398	153
1601 - 1800 cm³ e kadar	2.284	1.785	1.051	641	249
1801 - 2000 cm³ e kadar	3.598	2.771	1.629	970	383
2001 - 2500 cm³ e kadar	5.396	3.918	2.448	1.463	579
2501 - 3000 cm³ e kadar	7.524	6.545	4.089	2.200	808

3001 - 3500 cm³ e kadar	11.458	10.309	6.210	3.100	1.138
3501 - 4000 cm³ e kadar	18.014	15.555	9.161	4.089	1.629
4001 cm³ ve yukarısı	29.483	22.109	13.094	5.885	2.284

 

DEĞERLİ KAĞITLAR KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER

Değerli kağıtların, Maliye Bakanlığının muvafakati ile ilgili bakanlık ve dairelerin yanısıra  5.12.2017 tarihinden itibaren kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları tarafından da hazırlanıp bastırılabilmesine  veya elektronik belge olarak düzenlenmesine imkan getirilmiştir.

 

 

DAMGA VERGİSİ VE HARÇLAR KANUNU’NDA YAPILAN DÜZENLEMELER

1. Kamu Özel İşbirliği Projelerinde Damga Vergisi ve Harç İstisnası

Kamu özel işbirliği projelerinin finansmanı için yurtdışında ihraç edilen menkul kıymet karşılığında fon temin etmek üzere kurulan kuruluşlarca, bu fonları proje yüklenicisi firmalara kullandırmak üzere düzenlenen kağıtlar ile bunların teminatı ve geri ödenmesine ilişkin işlemler nedeniyle düzenlenen kağıtlar damga vergisi ve harçlardan (yargı harçları hariç) istisna edilmiştir.

5 Aralık 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

2. Transfer Fiyatlandırmasında Yöntem Belirleme Anlaşması Harçlarının Kaldırılması

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı2 na ilişkin 13 üncü maddesine göre,  İlişkili kişilerle yapılan mal veya hizmet alım ya da satımında uygulanacak fiyat veya bedelin tespitine ilişkin yöntemler, mükellefin talebi üzerine Maliye Bakanlığı ile anlaşılarak belirlenebilmektedir. Yapılan değişiklikle 5 Aralık 2017 tarihinden itibaren transfer fiyatlandırmasında yöntem belirleme anlaşmasında alınan  harçlar kaldırılmıştır.

 

 

EMLAK VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER

Emlak Vergisi Kanunu’na eklenen geçici madde ile, 2018 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri, 2017 yılı için uygulanan birim değerlerinin %50’sinden fazlasını aşması durumunda, 2018 yılına ilişkin bina ve arazi vergi değerlerinin hesabında, 2017 yılı için uygulanan asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerlerinin %50 fazlası esas alınacaktır.

 5 Aralık 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

 

KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER

1)Vergi Sorumluluğu ile İlgili Düzenleme

Yapılan düzenleme ile Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayanlar tarafından katma değer vergisi mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda sunulan hizmetlere ilişkin katma değer vergisinin, bu hizmeti sunanlar tarafından beyan edilip ödenmesi hüküm altına alınmıştır.

Bu değişiklik  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir.
 

2)Roaming Anlaşmaları

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesine göre yurt dışındaki müşteriler için Türkiye'de verilen roaming hizmetleri karşılıklı olmak şartıyla katma değer vergisinden istisnadır.

Katma Değer Vergisi Kanunu 17 nci maddeye eklenen hüküm ile yine uluslararası roaming anlaşmaları çerçevesinde yurt dışından alınan roaming hizmetleri ile bu hizmetlerin Türkiye’deki müşterilere yansıtılmasından elde edilen kazançlar da 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren katma değer vergisinden istisna edilmiştir.

 

3)İmalat Sanayiine Tanınan Yatırım  Teşvikleri

İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında;

a) Asgari 50 milyon Türk Lirası tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2017 yılında yüklenilen ve 2017 yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi altı aylık dönemleri izleyen bir yıl içerisinde,

b) 50 milyon Türk Lirası tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri 2017 yılında yüklenilen 2017  yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen katma değer vergisi izleyen yıl içerisinde,

talep edilmesi halinde belge sahibi mükellefe iade olunacağı hüküm yer almaktadır.

Yapılan düzenleme ile, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki inşaat işleri dolayısıyla 2018 yılında yüklenilen ve indirim konusu yapılamayan KDV’nin de iade edilmesine imkan sağlanmıştır.

Bu düzenleme,  5 Aralık 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

4)Millî Eğitim Bakanlığı Tarafından Eğitimde Fırsatları Artırma ve

Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında KDV İstisnası

Katma Değer Vergisi Kanununa eklenen Geçici 38 inci madde ile Millî Eğitim Bakanlığı tarafından Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamında yapılan mal ve hizmet alımlarına uygulanacak istisnalar ( 5.12.2017 tarihinden itibaren ) aşağıdaki gibidir:

FATİH Projesi kapsamında ;

a) Millî Eğitim Bakanlığınca yapılan ithalatlar ile bu Bakanlığa yapılan mal teslimleri ve hizmet ifaları katma değer vergisinden müstesnadır

b) İnternet kullanımlarına mahsus olan mobil telefon aboneliğinin ilk tesisi ile  elektronik haberleşme hizmetlerinden alınan özel iletişim vergisinden müstesnadır

c) Mal ve hizmet alımları ile ilgili olarak düzenlenen idare ve/veya proje yüklenicilerinin taraf olduğu kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır.

ç) Millî Eğitim Bakanlığı veya bu Bakanlık adına Proje yüklenicileri ile alt yükleniciler tarafından serbest dolaşıma sokulacak her türlü araç, gereç, malzeme, makine, ürün ve bunların yedek parçaları, gümrük vergilerinden, fonlardan, bu ithalata ilişkin düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden, yapılacak işlemler harçlardan müstesnadır

d) 4760 sayılı Kanuna ekli (IV) sayılı listede yer alan malların, Millî Eğitim Bakanlığına ya da proje yüklenicisine teslimi veya bunlar tarafından ithali özel tüketim vergisinden müstesnadır

 

 

ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER

1- Engellilere Taşıt Alımında Tanınan ÖTV İstisnasında Düzenleme

Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun diğer istisnaları düzenleyen 7 nci maddesinde; otomobil  ve benzeri taşıtlardan , engelliler tarafından ilk iktisabında 1600 cm3 motor silindir hacmini  aşmayanlara tanınan istisna, bedeli (özel tüketim vergisi ve diğer her türlü vergiler dahil) 200.000 TL’yi aşmayanlar şeklinde düzenlenmiştir.

Bu değişiklik  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir.

 

2- Makaronlar da Bundan Böyle ÖTV’ye Tabi

Yapılan değişiklikle makaronlar da ÖTV kapsamına alınmış, Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listenin (B) cetveline dahil edilmesi suretiyle özel tüketim vergisinin kapsamına alınmasına bağlı olarak makaronlara ilişkin vergileme ölçüleri belirlenmiştir.

Yürürlük tarihi: 5 Aralık 2017 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

3- ÖTV Kapsamına Alınan Ürünler

ÖTV Kanununa ekli (III) sayılı listenin;  (A) cetveline aşağıdaki mallar eklenmiştir.

Meyve suları (üzüm şırası dahil) ve sebze suları (fermente edilmemiş ve alkol katılmamış), ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış olsun olmasın

Sular (mineral sular ve gazlı sular dahil) (ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış veya aromalandırılmış) ve alkolsüz diğer içecekler

Sade gazozlar

Meyvalı gazozlar

Alkolsüz biralar

Bu değişiklik  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir

 

 

KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNDA YAPILAN DÜZENLEMELER

 

1)Kooperatiflerde Ortak Dışı İşlemler

Kurumlar vergisi kanununun kooperatiflerin vergi muafiyetini düzenleyen 4/I-k  maddesinde yer alan  yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir iş yeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmayacağı hükmü kaldırılmış; yine aynı bentte ortak dışı işlemlerle ilgili aşağıdaki açıklamalar eklenmiştir:

Kooperatiflerin ortakları dışındaki kişilerle yaptıkları işlemler ile kooperatif ana sözleşmesinde yer almayan konularda ortakları ile yaptıkları işlemler “ortak dışı” işlemlerdir.

 Kooperatiflerin faaliyetin icrasına tahsis ettikleri ve ekonomik ömrünü tamamlamış olan demirbaş, makine, teçhizat, taşıt ve benzeri amortismana tabi iktisadi kıymetleri elden çıkarmaları ile yapı kooperatiflerinin kendilerine ait arsalarını kat karşılığı vererek her bir hisse için bir işyeri veya konut elde etmeleri ortak dışı işlem sayılmaz.

Kooperatiflerin ortak dışı işlemleri nedeniyle kooperatif tüzel kişiliğine bağlı ayrı bir iktisadi işletme oluşmuş kabul edilir. Kooperatiflerin, iktisadi işletmelerinden ve tam mükellefiyete tabi başka bir kurumun sermayesine katılımlarından kazanç elde etmelerinin ve bu kazançların daha sonra ortaklara dağıtılmasının muafiyete etkisi yoktur.

Bu değişiklik  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir

2)İstisnalara İlişkin Düzenlemeler

Kurumların en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde yer alan taşınmazların satışından doğan kazançların %75’lik kısmına tanınan istisna oranı  %50’ye indirilmiştir.

Bankalara, borçları nedeniyle kanunî takibe alınmış kurumlar ile bunların kefillerinin ve ipotek verenlerin sahip oldukları taşınmazlar, iştirak hisseleri, kurucu senetleri ve intifa senetleri ile rüçhan haklarının, devrinden sağlanan kazançlar için tanınan istisnanın kapsamı genişletilmiş ve bankaların yanısıra finansal kiralama ya da finansman şirketleri de bu kapsama alınmıştır.

Bu değişiklik  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir

 

3)Üretim ve kredi kooperatifleri ile ilgili risturn istisnası hükümleri kaldırılmıştır.

Bu değişiklik  1/1/2018  tarihinde yürürlüğe girecektir

 

4)İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşviklerinden Yararlanma Süresi Uzatıldı

2017 takvim yılında  gerçekleştirilen imalat sanayiine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım harcamaları için uygulanan indirimli kurumlar vergisinden  2018 yılında da yararlanılacaktır..

 

5) Kurumlar Vergisi Oranının %22 Uygulanması
Kurumlar vergisi oranı, kurumların 2018, 2019 ve 2020 yılı vergilendirme dönemlerine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için ilgili yıl içinde başlayan hesap dönemlerine) ait kurum kazançları için, % 20 den  %22 ye yükseltilmiştir.

Bu oran ilk defa 2018 yılının birinci geçici vergi döneminde uygulanacaktır.

 

İlgili Kanun Ektedir. Saygılarımızla..