7186 SAYILI KANUN

Tarih: 26.07.2019

Sayı: 2019:24

19.07.2019 tarih ve 30836 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7186 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’da;

-Varlık barışı ,

-Hasılat esaslı vergileme

-Tahsil imkanı kalmayan kredilerin değersiz alacak sayılması,

-Faktoring şirketlerinde  tahsil imkanı kalmayan alacakların değersiz alacak sayılması

-Finansal yeniden yapılandırmaya ilişkin vergi istisnaları,

-AR-GE Faaliyetleri Kapsamında Elektrik Motorlu Araç Üretim Desteği

-Yurt dışı çıkış harcı

ile ilgili düzenlemeler yer almaktadır.

 

1. Varlık Barışı

Daha önce 7143 sayılı Kanunla düzenlenen varlık barışında, Türkiye’deki kayıt dışı varlıkların kanuni defterlere kaydı ve vergi dairesine beyanı 31/05/2019 tarihinde, vergi dairelerine beyan edilen varlıkların değeri üzerinden %2 oranında tarh edilen verginin ödenmesi  30/06/2019 tarihinde sona ermişti. 7186 sayılı Kanunun 2 nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanunu’na varlık barışı ile ilgili düzenlemeleri içeren  Geçici Madde 90 ilave edilmiştir.

Geçici 90 ıncı maddede yer alan hükümler aşağıdaki gibidir:

Varlık Barışı Kapsamındakiler: Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerince sahip olunan ve Türkiye’de bulunan ancak kayıtlarda yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlar.

Varlık Barışından Yararlanma Şartları: Yurt dışında bulunan varlıkların 31/12/2019 tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kuruma bildirilmesi ve Türkiyedeki kayıt dışı varlıkların ise 31/12/2019 tarihine kadar vergi dairelerine beyan edilir.

Vergi dairesine beyan edilen söz konusu varlıklar,  dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın yıl sonuna kadar kanuni defterlere kaydedilebilecektir. Bu durumda  söz konusu varlıklar vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate alınmaksızın işletmeden çekilebilecektir. Taşınmazlar ayni sermaye işletme kayıtlarına alınması durumunda, sermaye artırım kararının beyan tarihi itibarıyla alınmış olması ve söz konusu kararın beyan tarihini izleyen onuncu ayın sonuna kadar ticaret siciline tescil edilmesi gerekmektedir.

Yapılacak Vergi Kesintisi; Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin olarak %1 oranında hesapladıkları vergiyi, bildirimi izleyen ayın on beşinci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla ödeyeceklerdir.

Varlıkların  Yurt Dışı Kredinin Kapatılmasında Kullanılması: Yurt dışındaki banka veya finansal kurumlardan kullanılan ve kanuni defterlerde kayıtlı olan kredilerin (en geç 31/12/2019 tarihine kadar )kapatılmasında kullanılabilir. Bu varlıkların  Türkiye’ye getirilme şartı aranmaz.

Sermaye Avansı Olarak Konulan Varlıkların Durumu: Kanuni defterlerde kayıtlı olan sermaye avanslarının, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının bu maddenin yürürlüğe girmesinden önce Türkiye’ye getirilmek suretiyle karşılanmış olması durumunda, söz konusu avansların defter kayıtlarından düşülmesi kaydıyla bu madde hükümlerinden yararlanılır.

Varlık barışı kapsamında ödenen vergi, hiçbir suretle gider yazılamaz ve başka bir vergiden mahsup edilemez.

Beyan edilen tutarlara ilişkin tarh edilen verginin vadesinde ödenmesi ve yurt dışındaki varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi kaydıyla varlık barışı kapsamında bildirilen veya beyan edilen varlıklar nedeniyle hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmaz.

 

2. Hasılat Esaslı Vergilendirme Yöntemi

Bilindiği üzere 7104 sayılı Kanun ile Katma Değer Vergisi Kanunu’nda 1 Ocak 2019 tahinden itibaren  hasılat esaslı vergilendirme getirilmiştir.

Hasılat esaslı vergilendirmede, ticari kazancı işletme hesabı esasına göre belirlenenler ile serbest meslek erbapları isterlerse, vergiye tabi işlemlerin karşılığını teşkil eden KDV dahil bedel üzerinden, Bakanlar Kurulu tarafından sektör veya meslek grupları itibariyle belirlenecek oranı uygulayarak hesapladıkları KDV’yi beyan ederek ödeyeceklerdir.

Bu yöntemde, hasılat esasında beyan ederek ödedikleri KDV ile alış vesikalarında gösterilen KDV’yi  gider veya maliyet; yaptıkları teslim ve hizmetler nedeniyle hesapladıkları KDV’yi ise gelir olarak dikkate alacaklardır.

7186 sayılı Kanunun 1 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununa ilave edilen 113 üncü maddesinde gelir vergisinde de hasılat esaslı kazanç uygulaması getirilmiştir. Buna göre 19.07.2019 tarihinden itibaren şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyetinde bulunan ve bu faaliyetlerinden kaynaklanan hasılatlarının tamamını elektronik ücret toplama sistemleri aracılığıyla elde eden mükellefler isterlerse  söz konusu faaliyetlerinden elde ettikleri gayrisafi hasılatlarının  %10’u bu faaliyetlerine ilişkin vergiye tabi kazanç olarak esas alınacaktır .Katma Değer Vergisi Kanununda hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre vergilendirilen mükellefler için hesapladıkları katma değer vergisi dahil tutar esas alınacaktır.

Kazançları hasılat esaslı tespit edilenlerin;

a) Bu faaliyetlerine ilişkin gider veya maliyetleri, vergiye tabi diğer kazanç veya iratlarının tespitinde dikkate alınmayacak

b) Bu kazançları dışındaki beyana tabi diğer kazanç veya iratları için bu hükümler uygulanmayacaktır.

c) İki yıl geçmedikçe bu usulden çıkmaları mümkün değildir.

 

3. Bankaların  tahsil imkanı kalmayan kredilerinin değersiz alacak sayılması

Kanunun 16 ncı maddesi ile Bankacılık Kanununda düzenleme yapılmış ve özel karşılık ayrıldıktan sonra tahsil imkânı kalmaması nedeniyle kayıttan düşülen kredilerin,  Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi hükümleri kapsamında değersiz alacak  olarak sayılacağı ifade edilmiştir.

 

4. Faktoring şirketlerinde   tahsil imkanı kalmayan alacakların değersiz alacak sayılacağı

Kanunun26 ncı maddesi ile Finansal Kiralama, Faktoring ve Finansman Şirketleri Kanununda  düzenleme yapılmış ve özel karşılık ayrıldıktan sonra tahsil imkânı kalmaması nedeniyle kayıttan düşülen alacakların,  Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesi hükümleri kapsamında değersiz alacak  olarak sayııacağı belirtilmiştir.

 

5. Finansal Yeniden Yapılandırma Düzenlemesi

     Kanunun 17 nci maddesi ile Bankacılık Kanunu’na finansal yeniden yapılandırmaya ilişkin düzenlemeler içeren bir madde ilave edilmiştir.

      Buna göre; finansal yeniden yapılandırmalara ilişkin usul ve esaslar  Çerçeve Anlaşmaları ile belirlenecektir.

Finansal yeniden yapılandırma kapsamına alınacak borçluların mali durumlarının tespit edilmesi ve bu kapsamda borçlarının yeniden yapılandırılması sonucunda borçlarını geri ödeme kabiliyeti kazanacağına kanaat getirilmesi şarttır. Borçlarını geri ödeme kabiliyeti kazanamayacağına kanaat getirilen borçlular finansal yeniden yapılandırma kapsamına alınmayacaktır.

Bu maddeye göre yapılan Çerçeve Anlaşmaları ve bu Anlaşmalar kapsamında düzenlenen Sözleşmelerde belirlenen esaslar uyarınca;

1. Yapılacak işlemler harçtan;
2. Düzenlenecek kâğıtlar (Çerçeve Anlaşmaları ve Sözleşmeler dahil)  damga vergisinden,

c) Alacaklı kuruluşlar tarafından her ne nam altında olursa olsun tahsil edilecek tutarlar  banka ve sigorta muameleleri vergisinden,

c) Kullandırılan ve kullandırılacak krediler kaynak kullanımını destekleme fonundan, istisna edilecektir.

Alacaklı kuruluşlara ilgili varlıklarını Çerçeve Anlaşmaları ve düzenlenen Sözleşmeler kapsamında devreden kurumlar ile bu suretle ilgili varlıkları devralan söz konusu alacaklı kuruluşların bu varlıkları satışından doğan kazançları hakkında Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (f) bendinde yer alan istisna hükmü, kanuni takibe alınma şartı aranmaksızın da uygulanacaktır.

 

    6.AR-GE Faaliyetleri Kapsamında Elektrik Motorlu Araç Üretim Desteği

Kanunun 19 uncu maddesi ile Ar-Ge faaliyetleri sonucunda geliştirdikleri elektrik motorlu taşıt araçlarını Türkiye’de imal eden mükelleflerin, destek kararında belirlenen kadarıyla, bu yatırımları dolayısıyla bu Kanunun 32/A maddesi kapsamında hak kazandıkları yatırıma katkı tutarını, söz konusu malların ilk iktisabı dolayısıyla 31/12/2035 tarihine kadar vergi dairesine ödenen özel tüketim vergisinin, takvim yılının üçer aylık dönemleri itibarıyla bu mükelleflere kısmen veya tamamen, nakden ya da vergi borçlarına mahsuben ödenmesi suretiyle kullandırmaya Cumhurbaşkanı yetki verilmiştir.

 

       7.Yurt Dışına Çıkış Harcı

      Yurt dışına çıkış harcı 15-TL’den 50-TL’ ye çıkartılmıştır.

       Kanunun yukarda yer alan hükümleri 19.07.2019 tarihinden itibaren uygulanacaktır.

 

    İlgili Kanun Ektedir.Saygılarımızla,