FATURADAN SONRA DİĞER BELGELER DE ELEKTRONİK   ORTAMDA DÜZENLENECEKTİR

Tarih: 01.11.2019

Sayı: 2019:34

19 Ekim 2019 tarih ve 30923 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 509 sıra no’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanunu uyarınca düzenlenmesi zorunlu olan belgelerin elektronik ortamda düzenlenmesine yönelik kapsamlı açıklamalar yer almaktadır.

19 Ekim 2019 tarihinde yürürlüğe giren söz konusu Tebliğde elektronik ortamda düzenlenmesine ilişkin hükümlerin yer aldığı belgeler aşağıdaki gibidir:

1. e-Fatura
2. e-Arşiv Fatura
3. e-İrsaliye
4. e-Serbest Meslek Makbuzu
5. e-Müstahsil Makbuzu
6. e-Gider Pusulası
7. e-Bilet
8. e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi
9. e-Sigorta Poliçesi
10. e-Döviz Alım-Satım Belgesi
11. e-Dekont

 

• e-Fatura Uygulaması

Vergi Usul Kanunu’na göre, düzenlenmesi, müşteriye verilmesi, müşteri tarafından da istenmesi ve alınması zorunlu olan faturanın, kağıt belge yerine elektronik ortamda, elektronik belge olarak düzenlenmesi, muhatabına iletilmesi ve elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesine ilişkin uygulamalardır.

 

e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükellefler:

1- a) 2018 veya 2019 dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafı iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler 1/7/2020 tarihinden itibaren,

   b) 2020 veya müteakip hesap dönemlerinde 5 milyon TL satış hasılatına ulaşan  mükellefler, ilgili hesap dönemini izleyen yılın Temmuz ayının başından itibaren,

 

2- a) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların (akaryakıt ürünleri, doğal gaz, LPG solvent türevleri, tiner, baz yağ ve madeni yağlar vb)
imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri için Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan 2019 yılında  lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler 1/7/2020 tarihinden itibaren, ,

b) 2020 veya müteakip yıllarda ise lisans alımını izleyen dördüncü ayın başından itibaren

3- a) Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki Alkollü içkiler,Kolalı, meyvalı sade gazozlar,puro, sigara ibi tütün mamullerini 2019 yılında  imal, inşa ve/veya ithal edenler 1/7/2020 tarihinden itibaren,

b) 2020 veya müteakip yıllarda gerçekleştirenler ise imal, inşa veya ithalin gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren

4- a)Halen elektronik ticarette gerçek ya da tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcıları, internet ortamında ilan ve reklam hizmeti verenler 1/7/2020 tarihine kadar

 b) faaliyete 2020 ve izleyen yıllarda başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde

5- Komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler. 1/1/2020 tarihine kadar

2020 ve izleyen yıllarda söz konusu işe başlayacak mükellefler ise işe başlama tarihinden itibaren 3 ay içinde

6- e-Fatura uygulamasına geçme zorunluluğu olan mükelleflerin; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev'i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür(nev'i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler  ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ay içinde

Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlar dahil mal ihracı ile yolcu beraberi eşya ihracı (Türkiye'de ikamet etmeyenlere KDV hesaplanarak yapılan satışlar) kapsamında fatura düzenleyecek olanlar,  1/7/2017 tarihinden itibaren

Türkiye'de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan bavul ticareti kapsamındaki satışlarda 1/7/2020 tarihinden itibaren

e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

Kamu  kurum ve kuruluşlarının e-Fatura uygulamasından yararlanma zorunluluğu, usul ve esasları Muhasebat Genel Müdürlüğü'nce belirlenecektir.

 

 e-Faturada Bulunması Gereken Bilgiler

a)  e-Faturanın düzenlenme tarihi ve belge numarası.

b)  e-Faturayı düzenleyenin adı/soyadı, varsa ticaret unvanı, iş adresi, bağlı olduğu vergi dairesi  ve vergi kimlik numarası.

c) Müşterinin adı/soyadı, ticaret unvanı, varsa vergi dairesi ve vergi kimlik numarası,

ç) Malın veya işin nevi, miktarı, fiyatı ve tutarı, vergi türü, oranı ve tutarı.

d)  Satılan malların teslim tarihi ve irsaliye numarası.

e) Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod

 

e-Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi

e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükelleflerin birbirlerine düzenledikleri e-Faturada, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi halinde e-Faturanın kâğıt çıktısı irsaliye yerine geçer. Söz konusu kâğıt çıktıya "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından imzalanması zorunludur. Ancak bu imkândan yararlanabilmek için e-Faturanın malın teslimi anında düzenlenmesi gerekir.

 

• e-Arşiv Fatura Uygulaması

e-Fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayanlara yapmış oldukları mal satışları ile hizmet ifalarında  faturayı e-Arşiv Fatura olarak düzenleyeceklerdir.

e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu

e-Fatura uygulamasına 19 Ekim 2019 tarihi itibarıyla geçmiş olan mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar,

19 Ekim 2019 tarihinden sonra e-Fatura uygulamasına geçen mükellefler, e-Fatura düzenlemek zorunda oldukları tarihten itibaren e-Arşiv Fatura uygulamasına geçmek zorundadırlar.

e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan mükelleflerce, 1/1/2020 tarihinden itibaren düzenlenecek faturaların, vergiler dahil toplam tutarının 30 Bin TL'yi aşması halinde, söz konusu faturaların e-Arşiv Fatura  düzenlenmesi zorunludur.

 

 Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen e-Arşiv Faturalar

e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olup internet üzerinden mal ve hizmet satışı yapanlar, e-Arşiv Faturaları elektronik ortamda iletmek zorundadırlar.

e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler tarafından elektronik ticaret kapsamında gerçekleştirilen mal ve hizmet satışlarına ilişkin düzenlenecek e-Arşiv Faturalarda aşağıdaki bilgilere yer verilmesi zorunlu olup, ayrıca fatura üzerinde "Bu satış internet üzerinden yapılmıştır." ifadesinin yer alması gerekmektedir.

1. Satış işleminin yapıldığı web adresi.

2. Ödeme şekli.

3. Ödeme tarihi.

4. Mal satışlarında gönderiyi taşıyanın adı soyadı/unvanı ve VKN/TCKN bilgisi.

5. Satışa konu malın gönderildiği veya hizmetin ifa edildiği tarih.

6. İade bölümünde; malı iade edenin adı soyadı, adresi, imzası, iade edilen mala ilişkin cins, miktar, birim fiyat ve tutan.

 

e-Arşiv Faturanın Düzenlenmesi ve İletilmesi

e-Arşiv Fatura şeklinde elektronik ortamda oluşturulan faturanın, e-Fatura uygulamasına kayıtlı olmayan alıcısına talebi doğrultusunda kâğıt olarak gönderilen veya elektronik ortamda iletilen şekli belgenin aslı, düzenleyen tarafından muhafaza edilen elektronik hali ise ikinci nüsha hükmündedir.

e-Arşiv Fatura uygulaması kapsamında düzenlenen belgelerde, düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının saat ve dakika olarak gösterilmesi zorunludur.

Alıcısına malın yanında kâğıt olarak verilen e-Arşiv Fatura, irsaliyeli fatura yerine kullanılabilir. Ancak bunun için faturanın düzenleme tarihi yanında düzenleme zamanının da saat ve dakika olarak gösterilmesi, malın teslimi anında düzenlenmesi, kâğıt çıktısına "İrsaliye yerine geçer." ifadesinin yazılması ve kâğıt çıktının satıcı veya yetkilisi tarafından ıslak imza veya hazır imzalı olarak ayrıca imzalanması zorunludur.

 

• e-İrsaliye Uygulaması

e-İrsaliye uygulamasına geçmek zorunda olan mükellefler:

1- Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK'dan lisans (bayilik lisansı dahil) alan mükellefler.

2- Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malların imal, inşa, ithalini ve ana bayi/distribütör şeklinde pazarlamasını gerçekleştiren mükellefler.

3- Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler.

4-  Şeker, şeker şurubu, glikoz gibi ürünlerin  imalini gerçekleştiren mükellefler.

5- e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler.

6- Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi'ne kayıtlı kullanıcılar.

7- e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler.

1/7/2020 tarihine kadar

8-  Komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler ise 1/1/2020 tarihine kadar e irsaliye uygulamasına geçmek zorundadırlar.

Yukardaki faaliyetlere 1.1.2020 tarihinden sonra başlayanlar, başladıkları ayı  izleyen dördüncü ayın başından itibaren

e-irsaliye uygulamasına geçmek zorundadırlar.

 

e-İrsaliyede Bulunması Gereken Bilgiler

a) e-İrsaliyenin düzenlenme tarihi ve belge numarası.

b) e-İrsaliyeyi düzenleyenin adı/soyadı, ticaret unvanı, adresi, vergi dairesi ve vergi kimlik numarası.

c) Müşterinin adı/soyadı, ticaret unvanı, varsa vergi dairesi ve vergi kimlik numarası, işyeri adresi ve farklı ise teslimat adresi.

ç) Taşman malın nevi, miktarı.

d) Fiili sevk tarihi ile saat ve dakika olarak fiili sevk zamanı.

e) Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod

 

.e-İrsaliye Yanıtı

Kendisine e-İrsaliye düzenlenen mükellefler, isterlerse, e-İrsaliyeye konu malların ne kadarlık kısmının teslim alındığını/kabul edildiğini, teslim alınmayan /kabul edilmeyen mal miktarını ve nedenini uygulama üzerinden e-İrsaliye Yanıtı ile e-İrsaliyeyi düzenleyene iletebileceklerdir.

 

e-İrsaliyenin Düzenlenmesi ve İletilmesi

Malın fiili sevki sırasında araç içinde e-İrsaliyenin bir örnek kâğıt çıktısının bulundurulması ya da elektronik olarak görüntülenmesinin sağlanması zorunludur.Alıcının e-İrsaliye uygulamasına kayıtlı olmadığı ve bu alıcıların da e-İrsaliyenin kâğıt çıktısını talep etmesi durumunda araçta bulundurulan  kâğıt çıktı ıslak imzalı olarak alıcıya verilir. e-İrsaliye uygulamasına kayıtlı olmayan alıcıların e-İrsaliyenin kağıt çıktısını talep etmeleri halinde bu kağıt çıktıların alıcısı tarafından genel hükümler çerçevesinde kağıt ortamda muhafaza ve ibraz edilme zorunluluğu bulunmaktadır.

Sevki yapılacak mala ilişkin olarak e-İrsaliyenin düzenlenmesinden önce faturanın düzenlenmiş olması halinde, e-İrsaliye üzerinde düzenlenmiş faturanın tarih ve belge numarasına da yer verilmesi zorunludur.

 

•  e-Serbest Meslek Makbuzu Uygulaması

Serbest meslek erbaplarından;

1/2/2020 tarihi itibarıyla faaliyetine devam etmekte olanların 1/6/2020 tarihine kadar,

1/2/2020 tarihinden (bu tarih dâhil) itibaren faaliyetine başlayacak olanların ise işe başladıkları ayı izleyen 3 üncü ayın sonuna kadar

 e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlemeleri gerekmektedir.

 

 Serbest Meslek Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler

a)  Serbest meslek erbabının; adı, soyadı, vergi dairesi, VKN veya TCKN'si, adresi.

b)  Müşterinin adı, soyadı veya unvanı, adresi, vergi mükellefi ise vergi dairesi, VKN veya TCKN'si.

c)  Belgenin düzenlenme tarihi ile saat ve dakika olarak düzenlenme zamanı ve belge numarası.

ç) Alınan paranın miktarı (varsa vergi tevkifatı tutarları ve katma değer vergisi tutarları ayrıntılı olarak gösterilecek şekilde).

d) Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod

 

e-Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenmesi ve Teslimi

Elektronik ortamda düzenlenen ve elektronik sertifika ile imzalanan e-Serbest Meslek Makbuzunun, muhatabının talebi çerçevesinde ıslak imzalı kâğıt çıktısı verilerek ya da elektronik ortamda iletilerek teslim edilecektir.. e-Serbest Meslek Makbuzu çıktısının ıslak imza ile imzalanması yerine serbest meslek erbabının imzasının notere tasdik ettirilip, e-Serbest Meslek Makbuzu üzerine atılacak ıslak imza yerine geçmek üzere hazır imzalı olarak düzenlenip teslim edilmesi de mümkündür.

e-Serbest Meslek Makbuzu düzenleyen mükelleflerin, söz konusu makbuzları elektronik ortamda muhafaza ve ibraz etmeleri gerekmektedir. Kendisine e-Serbest Meslek Makbuzu düzenlenen mükelleflerin ise teslim yöntemine göre e-Serbest Meslek Makbuzunun kâğıt çıktısını veya elektronik ortamdaki halini muhafaza ve ibraz etmeleri gerekmektedir.

 

• e-Müstahsil Makbuzu Uygulaması

Komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar

2020 veya müteakip yıllarda e-Fatura uygulamasına geçen ve müstahsil makbuzu düzenleme zorunluluğu bulunan mükellefler e-Fatura uygulamasına geçiş süresi içinde gerekli başvuruları yaparak e-Müstahsil Makbuzu uygulamasına geçmeleri ve bu tarihten itibaren bu müstahsil makbuzunu

 "e-Müstahsil Makbuzu" olarak düzenlemeleri zorunludur.

 

e-Müstahsil Makbuzunda Bulunması Gereken Bilgiler

a)  Malı satın alan tüccar veya çiftçinin adı, soyadı veya unvanı, vergi dairesi, VKN/TCKN'si ve adresi.

b)  Belgenin tarihi, saat ve dakika olarak düzenlenme zamanı ve belge numarası.

c)  Malı satan çiftçinin adı, soyadı, VKN/TCKN'si ve ikametgah adresi.

ç) Satın alman malın cinsi, miktarı, bedeli, vergi ve varsa diğer kesintiler tutarı.

d) Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod

 

•  e-Gider Pusulası Uygulaması

e- Fatura düzenlemek zorunda olan birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenler ile defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ve çiftçiler tarafından vergiden muaf esnafa; yaptırılan işler veya onlardan satın alınan emtia için tanzim edilerek işi yapana veya emtiayı satana imza ettirilen gider pusulasını elektronik ortamda düzenleyeceklerdir.

 

 e-Gider Pusulasında Bulunması Gereken Bilgiler

a)  Alıcının (işi yaptıran, emtiayı satın alan, belgeyi düzenleyen) adı, soyadı veya unvanı, vergi dairesi, TCKN/VKN'si ve adresi.

b)  Belgenin tarihi, saat ve dakika olarak düzenlenme zamanı ve belge numarası.

c) Satıcının (işi yapan, emtiayı satan, belgenin düzenlendiği muhatap) adı, soyadı, TCKN/VKN'si ve ikametgah adresi.

ç) İşin mahiyeti, iş ücreti, emtianın cins ve nev'i, miktarı, bedeli, vergi ve varsa diğer kesintiler tutarı.

d) Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod.

 

•  e-Bilet Uygulaması

e- Fatura uygulamasına dahil olan mükellefler, kara, deniz ve hava yolu yolcu biletleri ile sinema, tiyatro, spor müsabakası vb. etkinliklere ait biletler gibi kâğıt ortamında düzenledikleri biletler ile yolcu listelerini elektronik ortamda düzenleyeceklerdir.

e-Bilette Bulunması Gereken Bilgiler

a) Düzenleyenin adı-soyadı/unvanı, adresi, bağlı olduğu vergi dairesi, VKN/TCKN'si.

b) Yolcunun adı-soyadı, VKN/TCKN'si.

c)  e-Bilet numarası,

ç) Düzenlenme tarihi.

d) Seyahat tarihi.

e)  Ödeme tarihi.

f)  Ödeme türü (nakit/kredi kartı/banka kartı/havale gibi).

g)  Tutar.

ğ) Katma değer vergisi.

h) Varsa bilet bedelini gider gösterecek veya indirim konusu yapacak olan mükellefin adı-soyadı/unvanı, VKN/TCKN'si.

 

Elektronik Yolcu Listesinde Bulunması Gereken Bilgiler

a) Yolcu listesini düzenleyen işletmenin adı-soyadı/unvanı, adresi, bağlı olduğu vergi dairesi, VKN/TCKN'si.

b) Taşıtın plakası.

c)  Sefer tarihi,

ç) Hareket saati.

d) Sefer numarası.

e)  e-Bilet numaraları.

f)  Yolcunun adı-soyadı, VKN/TCKN'si.

g)  Yolcu sayısı.

ğ) Katma değer vergisi dâhil toplam bilet bedeli.

 

Hava Yolu e-Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler

Türkiye'de faaliyette bulunan dar mükellef hava yolu firmaları, sadece Türkiye'de elde edilmiş sayılan hasılatları için e Bilet düzenleyeceklerdir.

a)  Hava yolu firmasının unvanı.

b)  Yolcunun adı-soyadı, TCKN (veya Pasaport No'su).

c)  Belge numarası.

ç) Düzenlenme tarihi.

d)  Yapılan hizmetin nevi ve tutan.

e)  Ödeme türü (nakit/kredi kartı/banka kartı/havale/promosyon ve benzeri).

f) Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod

 

Acenteler Aracılığıyla Yapılan Satışlar

e-Biletin Türkiye'de mükellefiyeti bulunan acenteler tarafından düzenlenmesi durumunda söz konusu acenteler, e-Bilet üzerinde yolcu bilgilerine ilave olarak kendilerine ait mükellefiyet bilgilerine de yer verilecektir.

e-Biletlerde Katma Değer Vergisi

Hava yolu firmaları, katma değer vergisine tabi olan işlemleri için bilette yer alan tutardan matraha dâhil olmayan unsurları ayrıştırdıktan sonra iç yüzde yoluyla katma değer vergisi hesaplayıp beyan edeceklerdir.

 

Sinema, Tiyatro, Konser, Spor Müsabakası ve Benzeri

Etkinlik e-Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler

a)  Bileti düzenleyenin adı-soyadı/unvanı, bağlı olduğu vergi dairesi, VKN/TCKN'si.

b)  Belge numarası ve düzenlenme tarihi.

c)  Etkinlik tarihi ve saati,

ç) Etkinliğin adı.

d)  Etkinliğin yeri (il, ilçe ve belediye olarak).

e)  Koltuk no.

f) Yapılan hizmetin nevi ve tutarı.

g)  Ödeme şekli (nakit, kredi kartı, eft, havale, promosyon, bedelsiz ve benzeri).

ğ) Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından bilgi içeriği belirlenen karekod veya barkod

 

e-Bilette Eğlence Vergisi

Mükellefler tarafından yerli ve yabancı film gösterimlerine ait eğlence vergisi 1/7/2020 tarihinden itibaren, aylık döneme ilişkin e-Bilet Raporu Özeti ve YN ÖKC'den alınacak e-Bilet Bilgi Fişlerine ilişkin bilgileri gösteren Aylık Satış Raporu dikkate alınarak hesaplanacak ve en geç ertesi ayın 20 nci günü akşamına kadar mahallin malmüdürlüğü veya muhasebe müdürlüğüne ödenecektir.

 

Kara ve Deniz Yolu ile Yolcu Taşımacılığı Yapan Mükelleflerin e-Bilet Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu

Şehirlerarası tarifeli yolcu taşımacılığı faaliyetiyle iştigal eden D1 yetki belgeli işletmeler 1/1/2021 tarihine kadar

2021 veya müteakip yıllarda faaliyetlerine başlayanlar, faaliyete başladığı ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren

e-Bilet uygulamasına geçmek zorundadırlar.

 

Sinema İşletmelerinin e-Bilet ve Yeni Nesil ÖKC Kullanma Zorunluluğu

Yerli ve yabancı sinema filmi gösteriminde bulunan sinema işletmeleri 1/7/2020 tarihine kadar

1/7/2020 tarihinden sonra faaliyetlerine başlayanlar, faaliyetlerine başladıkları ayı izleyen dördüncü ayın başına kadar

giriş biletlerini e-Bilet olarak düzenlemek zorundadırlar.

 

• e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi Uygulaması

e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi uygulaması isteğe bağlı bir uygulama olup, dileyen mükellefler başvuru yaparak söz konusu uygulamadan yararlanabilirler.

Sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri uygulamaya dahil oldukları tarihten itibaren düzenleyecekleri sigorta komisyon gider belgelerini, e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi olarak düzenleyecekler ve alıcılarının talebi doğrultusunda elektronik ya da kağıt ortamda teslim etmek zorundadırlar.

 

•  e-Sigorta Poliçesi Uygulaması

e-Sigorta Poliçesi uygulaması isteğe bağlı bir uygulama olup, dileyen mükellefler gerekli başvurularını yaparak söz konusu uygulamadan yararlanabilirler.

Sigorta, emeklilik ve reasürans şirketleri ile sigorta ve emeklilik aracılarının uygulamaya dahil oldukları tarihten itibaren düzenleyecekleri sigorta komisyon gider belgelerini, e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi olarak düzenleyecekler ve alıcılarının talebi doğrultusunda elektronik ya da kağıt ortamda teslim etmek zorundadırlar

 

•   e-Döviz Alım-Satım Belgesi Uygulaması

İsteğe bağlı bir uygulama olup döviz alım ve satım faaliyetinde bulunan yetkili müesseseler tarafından kağıt ortamda düzenlemekte olan Döviz Alım Belgesi ve Döviz Satım Belgesi'nin, elektronik ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren uygulamadır.

 

•    e-Dekont Uygulaması

İsteğe bağlı bir uygulama olup bankalar tarafından kâğıt ortamında düzenlenen dekontun, elektronik ortamda düzenlenmesi, muhatabına talebi doğrultusunda elektronik veya kağıt ortamda iletilebilmesi, elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilebilmesine imkan veren uygulamadır.

 

Uygulamalardan Yararlanma Yöntemleri

Mükellefler, e-Belge uygulamalarından önceki e-Fatura uygulamasında olduğu gibi;

1-e-Belge uygulamalarına ait temel fonksiyonların internet üzerinden genel kullanımını sağlamak amacı ile Başkanlık tarafından oluşturulan ve hizmete sunulan e-Belge portalleri aracılığıyla (GİB Portal Yöntemi),

2-Başkanlıktan izin almış özel entegratörlerin bilgi işlem sistemleri aracılığıyla (Özel Entegratör Yöntemi),

3- Kendi bilgi işlem sistemlerinin Başkanlık bilgi işlem sistemleri ile doğrudan entegre edilmesi yoluyla (Doğrudan Entegrasyon Yöntemi),

yararlanabilirler.

 

e-Belge Portalleri Aracılığı ile Kullanım (GİB Portal Yöntemi)

e-Belge uygulamalarında yeterli alt yapıya sahip olmayan kullanıcıların, uygulamalardan yararlanabilmelerini sağlamak amacıyla Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından geliştirilen ve e-Belge uygulamalarına ait temel fonksiyonları bünyesinde barındıran internet portalleri aracılığıyla belgeler düzenlenebilmektedir.

 

Özel Entegratörlerin Bilgi İşlem Sistemi Aracılığıyla Kullanım (Özel Entegratör Yöntemi)

Mükellefler e-Belge gönderme ve alma işlemlerini, teknik yeterliliğe sahip ve GİB’den izin alan özel entegratör kuruluşların bilgi işlem sistemi vasıtasıyla gerçekleştirebileceklerdir.

Başkanlıktan izin alan özel entegratörler, hizmet verdikleri mükelleflere ait ticari sır niteliğindeki bilgileri, e-Belge uygulamaları kapsamında e-Belge ve raporların oluşturulması, imzalanması, gönderilmesi, alınması amacı dışında kullanamaz ve işleme taraf olanların yazılı izni olmaksızın Başkanlık haricinde üçüncü kişilerle paylaşamazlar. Özel entegratörler bu faaliyetleri kapsamında elde ettiği ticari sır niteliğindeki bilgilerinin güvenliğinden ve gizliliğinden sorumludurlar. Bu yasağa uymadığı tespit edilen özel entegratörlerin diğer Kanunların öngördüğü cezai sorumlulukları dışında ayrıca Başkanlık tarafından özel entegratörlük izinleri iptal edilebilir.

Başkanlıktan izin alan özel entegratörler, hizmet verdikleri mükelleflerin e-Belge uygulamaları kapsamında oluşturdukları e-Belgelerin Başkanlık sistemleri üzerinden erişilmesi, görüntülenmesi, sorgulanması ve doğrulanabilmesi için gerekli tedbirleri almak zorundadırlar.

e-Belge uygulamalarına ilişkin, özel entegratör sistemi üzerinden hizmet alan mükellefler, uygulama kapsamında düzenlenebilecek e-Belgeler ve e-Belge raporlarında özel entegratörün mali mührünün ve zaman damgasının kullanılmasını talep edebilirler.

Özel entegratörler kendilerine başvuran mükellefler ile ilgili istenen bilgileri ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanan kılavuzlarda yer alan açıklamalara uygun olarak Başkanlığa elektronik ortamda bildirmek mecburiyetindedirler.

Başkanlıktan izin alan özel entegratörlere ilişkin liste ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanır.

 

Bilgi İşlem Sistemlerinin Başkanlık Bilgi Sistemleri ile Doğrudan Entegre Edilmesi Yoluyla Kullanım (Doğrudan Entegrasyon Yöntemi)

Bilgi işlem sistemleri yeterli olan mükelleflerin, gerekli entegrasyonu sağlamaları koşuluyla e-Belge uygulamalarını doğrudan kendilerine ait bilgi işlem sistemleri aracılığıyla kullanmaları mümkündür.

Bilgi işlem sistemi yurt dışından yönetilen mükelleflerin e-Belge uygulamasından entegrasyon yöntemiyle yararlanma konusundaki talepleri yapacakları başvuru üzerine Başkanlıkça değerlendirilerek e-Belge gönderip almalarına izin verilebilecektir.

Entegrasyon sürecini başarı ile tamamlayan mükellefler, başvuru ve onay sürecini başarı ile tamamladıkları e-Belge uygulamalarını kendi bilgi işlem sistemleri aracılığıyla kullanmaya başlayacaktır.

 

Belgelerin Elektronik Ortamda Oluşturulması

e-Belge uygulamaları kapsamında düzenlenen e-Belgeler, yeni bir belge türü olmayıp kâğıt ortamda düzenlenen belgelerle aynı hukuki niteliklere sahiptir.

e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına kayıtlı bulunan ve ÖKC kullanımından muafiyeti bulunan mükellefler tarafından, vergi dahil toplam satış tutan 500 TL'ye kadar olan perakende mal ve hizmet satışlarına ait düzenlenen e-Arşiv Faturanın, "müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, vergi dairesi ve hesap numarası" bilgileri yerine, müşterinin adı bölümünde "NİHAİ TÜKETİCİ" açıklamasına yer verilerek düzenlenmesi halinde, düzenlenen bu belge perakende satış fişi veya ÖKC fişi olarak kabul edilecektir.

 

e-Belge Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin Kâğıt Olarak Düzenlenmesi veya Hiç Düzenlenmemesi

Vergi Usul Kanunu’nun 353 üncü maddesine göre  fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken hiç düzenlenmemesi ya da Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için 240 Türk lirasından aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesileceği;

Yine aynı maddede, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fış, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmemesi ya da  Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her bir belge için 240 Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesileceği belirtilmiştir.

 

e-Belge Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin Kâğıt Olarak Düzenlenebileceği Haller

Elektronik belge olarak düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin;

a) Başkanlığın ve e-Belge uygulamalarına taraf olan diğer kamu kurum ve kuruluşlarının bilgi
işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan bakım,

b) İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, mükellefin ya da Başkanlıktan izin almış özel entegratör kuruluşların bilgi işlem sistemlerinde meydana gelen arıza, kesinti ile bu sistemlerde yapılan planlı bakım (yazılı bildirimde belirtilen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla),

c) İspat veya tevsik edilmek kaydıyla, kullanılmakta olan mali mührün veya elektronik imza aracının arızalanması veya çalınması (yeni mali mühür veya elektronik imza aracının temini süresince),

ç) Bakanlık veya Başkanlık tarafından e-Belge uygulamalarına ilişkin olarak yayımlanan genel tebliğ, sirküler ve teknik kılavuz ve duyurularda, belgelerin e-Belge yerine kâğıt olarak düzenlenmesine izin verilmesi,

gibi nedenlerle, kanunen düzenlenmesi gereken sürenin geçirilmemesi kaydıyla, kâğıt olarak düzenlenmesi durumunda özel usulsüzlük cezası kesilmez.

Elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgenin,  mücbir sebepler nedeniyle elektronik olarak düzenlenememesi halinde de özel usulsüzlük cezası kesilmez.

 

E-Belgelerin uygulanma tarihleri ile uygulama kapsamındaki mükelleflere ilişkin bilgileri içeren tablo:

 

Uygulama	Kapsama Giren Mükellef Grupları	Zorunluluk Tarihi
e-Fatura	2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 5 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler	01.07.2020
e-Fatura	ÖTV I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler	01.07.2020
e-Fatura	Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler	01.07.2020
e-Fatura	Mal veya hizmetlerin alınması, satılması, kiralanması veya dağıtımı işlemlerinin gerçekleştirilmesine aracılık eden bulunan internet reklamcılığı hizmet aracıları	01.01.2020
e-Fatura	Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler	01.01.2020
e-Arşiv Fatura	Hali hazırda e-Fatura Uygulamasına Dâhil Olan Mükellefler	01.01.2020
e-Arşiv Fatura	Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracılarının e-Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu	01.01.2020
e-Arşiv Fatura	e-Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar (vergi mükellefleri arası 5.000TL, nihai tüketicilere 30.000TL ve üzeri	01.01.2020
e-İrsaliye	ÖTV I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)'ndan lisans alan (bayilik lisansı dâhil) mükellefler	01.07.2020
e-İrsaliye	Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa ve/veya ithal edenler	01.07.2020
e-İrsaliye	Maden Kanunu kapsamında düzenlenen işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ve işletme ruhsatı/sertifikası sahipleri ile yaptıkları sözleşmeye istinaden maden üretim faaliyetinde bulunan gerçek ve tüzel kişi mükellefler	01.07.2020
e-İrsaliye	Şeker Kanununun 2 nci maddesinin (e) bendinde tanımına yer verilen şekerinimalini gerçekleştiren mükellefler.	01.07.2020
e-İrsaliye	e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan mükelleflerden demir ve çelik (GTİP 72) ile demir veya çelikten eşyaların (GTİP 73) imali, ithali veya ihracı faaliyetinde bulunan mükellefler	01.07.2020
e-İrsaliye	Tarım ve Orman Bakanlığınca gübre üretim ve tüketiminin kayıt altına alınmasına yönelik oluşturulan Gübre Takip Sistemi’ne kayıtlı kullanıcılar.	01.07.2020
e-İrsaliye	e-Fatura uygulamasına kayıtlı olan ve 2018 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler	01.07.2020
e-İrsaliye	Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler	01.01.2020
e-Serbest Meslek Makbuzu	Vergiden muaf olmayan serbest meslek erbapları	01.06.2020
e-Müstahsil Makbuzu	e-Fatura uygulamasına geçmek zorunda olan mükelleflerden faaliyetleri gereği aynı zamanda müstahsil makbuzu düzenlemek zorunda olanlar	01.07.2020
e-Müstahsil Makbuzu	Sebze ve Meyveler ile Yeterli Arz ve Talep Derinliği Bulunan Diğer Malların Ticaretinin Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler	01.01.2020
e-Bilet	Kara ve Deniz Yolu ile Yolcu Taşımacılığı Yapan Mükellefler	01.01.2021
e-Bilet	Sinema İşletmeleri	01.07.2020

 

İlgili Tebliğ Ektedir. Saygılarımızla,