Sirküler:2009-5                                                                                                                            09.02.2009 

KONU: Kurumlar Vergisi Tevkifatı Uygulamasında Değişiklikler Yapıldı.(2009/14594 sayılı BKK)

ÖZET:  3 Şubat 2009 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. maddesinde yer alan tevkifata tabi ödemeler yeniden düzenlenmiştir. 

Bakanlar Kurulu Kararı, Resmi Gazete’de yayım tarihi olan 3 Şubat 2009 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Ancak Kararın 1. maddesinin 1. fıkrasının (3) numaralı bendi, 01.01.2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere uygulanacaktır.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. maddesinde stopaj yapmak zorunda olan kişi ve kurumlar sayılmıştır. Bunlar;
- Kamu idare ve kuruluşları,
- İktisadî kamu kuruluşları,
- Sair kurumlar,
- Ticaret şirketleri,
- İş ortaklıkları,
- Dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî işletmeleri,
- Kooperatifler,
- Yatırım fonu yönetenler,
- Gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı,
- Ziraî kazançlarını bilânço veya ziraî işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçilerdir.
Buna göre yukarıda sayılan kişi, kurum ve kuruluşlar, maddede sayılan ödemeler üzerinden, istihkak sahiplerinin kurumlar vergisine mahsuben % 15 oranında kesinti yapmak zorundadırlar.
Kanun’da tevkifatın oranı % 15 olarak belirlenmiştir. Ancak aynı maddede Bakanlar Kurulu’nun belirtilen vergi kesintisi oranlarını, her bir ödeme ve gelir için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye, kurumlar vergisi oranına kadar yükseltmeye ve aynı sınırlar dahilinde üçüncü fıkrada belirtilen kazançlar için fon veya ortaklık türlerine göre ya da portföylerindeki varlıkların nitelik ve dağılımına göre farklılaştırmaya yetkisi olduğu hüküm altına alınmıştır.
Bakanlar Kurulu, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. maddesinin verdiği yukarıdaki yetki çerçevesinde 15. madde kapsamında yapılacak tevkifat oranlarını 2006/11447 ve 2006/10731 sayılı kararlar daha önce belirlenmiş idi. 3 Şubat 2009 tarihli 2009/14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile tevkifat konusu ödemeler yeniden düzenlenmiştir.
Söz konusu BKK ektedir. Saygılarımızla.

Karar Sayısı : 2009/14594     5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinde yer alan vergi kesinti oranları hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulması; Maliye Bakanlığının 30/12/2008 tarihli ve 126669 sayılı yazısı üzerine, adı geçen Kanunun anılan maddesine göre, Bakanlar Kurulu’nca 12/1/2009 tarihinde kararlaştırılmıştır.                                                                                                                                       

12/1/2009 TARİHLİ VE 2009/14594 SAYILIKARARNAMENİN EKİ

KARAR           

   MADDE 1 – 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesi uyarınca kurumlara yapılan bazı ödemelere ilişkin vergi kesintisi oranları aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir.            

 1 – Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemelerinden % 3,            

 2 – Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden % 20,            

3 – Her nevi tahvil (ipotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçları, varlık teminatlı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirlerden (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tâbi tutulmaz);            

 a) Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden % 0,         

 b) Diğerlerinden % 10,           

  4 – Mevduat faizlerinden % 15,            

5 – Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kâr paylarından % 15,            

6 – Kâr ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kâr paylarından % 15,            

 7 – Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinde yer alan menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile elde edilmesi veya elden çıkarılmasından sağlanan gelirlerden % 15,            

8 – Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kâr payları (Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç) üzerinden % 15,            

9 – Emeklilik yatırım fonlarının kazançları hariç olmak üzere, dağıtılsın veya dağıtılmasın, Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin;            

 a) (1) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,            

b) (2) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,            

c) (3) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,            

  ç) (4) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,            

d) (6) numaralı alt bendinde yazılı kazançlardan % 0,            

MADDE 2 – Bu Karar; 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlere uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.

   MADDE 3 – Bu Karar hükümlerini Maliye Bakanı yürütür.