Elektronik Defter Genel Tebliğinde Değişiklik Yapan 5 Seri Nolu Tebliğ Yayımlandı
Elektronik Defter Genel Tebliğinde Değişiklik Yapan 5 Seri Nolu Tebliğ Yayımlandı
Tarih: 11.11.2024
Sayı: 2024:154
1 Sıra No’lu Elektronik Defter Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 5 Seri No’lu Tebliğ 08/11/2024 tarihli ve 32716 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
Tebliğ ile yapılan düzenlemelerin detayı aşağıdaki gibidir.
- Bilanço esasında defter tutan tüm mükellefler elektronik defter kapsamına alınmıştır.
Bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olanlar ile ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler, 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren (kendisine özel hesap dönemi tayin edilenler 2025 yılı içinde başlayan hesap dönemi başından itibaren) e-Defter uygulamasına dahil edilmiştir.
Ayrıca 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren (bu tarih dâhil) yeni işe başlayan, yeniden işe başlayan, sınıf değiştiren, yeni bir mükellefiyete giren ve vergi muafiyeti kalkan mükelleflerden ihtiyari ya da zorunlu olarak bilanço esasına göre defter tutacakların, ise başlama, sınıf değiştirme, yeni mükellefiyete girme ve muaflıktan çıkma tarihinden itibaren defterlerini e-Defter olarak tutmaları gerekmektedir.
- E-Defter Beratlarının Oluşturulması ve Dosyaların Yüklenmesi
Elektronik defter dosyaları ile berat dosyalarının oluşturulma, imzalanma ve e-defter uygulamasına yükleme zamanları için gelir vergisi mükellefleri dışındaki mükellefleri çin değişiklik yapılmıştır. Bu değişiklik sonucunda kurumlar vergisi mükellefleri ile diğer mükelleflere gelir vergisi mükellefleri için öngörülen sürelere ilave olarak 4 günlük süre tanınmıştır. Daha önce bu tarihler, 1 sıra Nolu Elektronik Genel Tebliğinde değişiklik öngören 21.5.2024 tarih ve 32552 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 4 Sıra No.lu Tebliğ ile yeniden belirlenmişti
5 Seri No’lu Genel Tebliğ değişikliği sonucunda elektronik defter dosyaları ile berat dosyalarının oluşturulma, imzalanma ve e-defter uygulamasına yükleme zamanları aşağıdaki gibi olmuştur.
|
Konu |
Eski Düzenleme |
Yeni Düzenleme |
|
Aylık Dönemler İçin Yükleme Süresi |
İlgili olduğu ayı takip eden dördüncü ayın 10. günü sonuna kadar |
Gelir vergisi mükelleflerinde ayı takip eden dördüncü ayın 10. günü sonuna kadar; diğer mükelleflerde dördüncü ayın 14. günü sonuna kadar |
|
Hesap Dönemi Son Ay Yükleme Süresi |
Gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verildiği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar |
Gelir vergisi mükelleflerinde beyannamenin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar; diğer mükelleflerde kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14. günü sonuna kadar |
|
Geçici Vergi Dönemlerinde Yükleme Seçeneği |
Her geçici vergi dönemi için, ilgili geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü sonuna kadar |
Geçici vergi döneminde, gelir vergisi mükellefleri için geçici vergi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10. günü, diğer mükellefler için 14. günü sonuna kadar |
Yapılan düzenleme sonrasında, defter ve berat dosyalarını oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve Başkanlık onaylı berat dosyalarını alma süreleri aşağıdaki gibidir (Özel hesap dönemini kullanan mükellefler, tabloda yer alan bilgileri, hesap dönemlerinin başlangıç ve bitiş aylarına uygun olarak dikkate alacaklardır.)
|
Aylık Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde |
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde |
|||||
|
Dönem |
Gelir Vergisi Mükellefleri |
Diğer Mükellefler |
Dönem |
Gelir Vergişi Mükellefleri |
Diğer Mükellefler |
|
|
Ocak |
Mayıs aynın 10 uncu gün sonu |
Mayıs ayının 14 üncü gün sonu |
Ocak- Şubat- Mart |
Haziran ayının 10 uncu gün sonu |
Haziran ayının takip eden ayın 14 üncü gün sonu |
|
|
Şubat |
Haziran aynın 10 uncu gün sonu |
Haziran ayının 14 üncü gün sonu |
||||
|
Mart |
Temmuz ayının 10 uncu gün sonu |
Temmuz ayının 14 üncü gün sonu |
||||
|
Nisan |
Ağustos ayının 10 uncu gün sonu |
Ağustos ayının 14 üncü gün sonu |
Nisan - Mayıs - Haziran |
Eylül ayının 10 uncu gün sonu |
Eylül ayının 14 üncü gün sonu |
|
|
Mayıs |
Eylül ayının 10 uncu gün sonu |
Eylül ayının 14 üncü gün son ıs |
||||
|
Haziran |
Ekim ayının 10 uncu gün sonu |
Ekim ayının 14 üncü gün sonu |
||||
|
Temmuz |
Kasım ayının 10 uncu gün sonu |
Kasım ayının 14 üncü gün sonu |
Temmuz - Ağustos - Eylül |
Aralık ayının 10 uncu gün sonu |
Aralık ayının 14 üncü gün sonu |
|
|
Ağustos |
Aralık ayının 10 uncu gün sonu |
Aralık ayının 14 üncü gün sonu |
||||
|
Eylül |
Ocak ayının 10 uncu gün sonu |
Ocak ayının 14 üncü gün sonu |
||||
|
Ekim |
Şubat ayının 10 uncu gün sonu |
Şubat ayının 14 üncü gün sonu |
Ekim - Kasım - Aralık |
Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu gün sonu |
Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 14 üncü gün sonu |
|
|
Kasım |
Mart ayının 10 uncu gün sonu |
Mart ayının 14 üncü gün sonu |
||||
|
Aralık |
Gelir vergisi beyannamesinin verileceği ayı takip eden ayın 10 uncu gün sonu |
Kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği ayı takıp eden ayın 14 üncü gün sonu |
||||
Tebliğ değişikliği 8 Kasım 2024 tarihi itibariyle yürürlüğe girdiğinden; Tebliğin yayım tarihi itibariyle henüz süresi dolmamış olan ay veya dönemlere (aylık tercihte Temmuz ayı, üç aylık tercihte Temmuz- Ağustos- Eylül dönemi) ilişkin olarak yukarıda yer alan yeni süreler geçerli olacaktır.
- Tebliğde Yer Alan Diğer Hususlar
Tebliğde ayrıca; uyumlu yazılım firmalarının, kanun ve tebliğlerle belirlenmiş kurallara uymaması durumunda Vergi Usul Kanunu’nun ceza hükümlerine tabi tutulacağı belirtilmiş, eksiklerin giderilmemesi halinde yazılım onaylarının iptal edileceği hükmü eklenmiş ve
Elektronik ortamda oluşturulan defter ve muhasebe fişlerinin oluşturulma, kaydedilme, muhafaza ve ibrazına ilişkin kuralların edefter.gov.tr adresinde yayımlanacağı belirtilmiştir.
5 Seri No’lu Tebliğe, https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/11/20241108-2.htm linkinden ulaşılabilir.