İndirimli Orana Tabi Teslimlerde Yılı İçerisinde Nakden İade Uygulamasını Kaldıran Düzenlemeleri İçeren 54 Sayılı “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ “Resmi Gazetede Yayımlanarak Yürürlüğe Girdi

Tarih: 04.03.2025

Sayı: 2025:168

27 Şubat 2025 tarihli ve 32826 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan 54 Sayılı “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile ,

1-İndirimli Orana Tabi İşlemlerde Yılı İçerisinde Nakden İade Uygulamasına Son Verilmiştir.

Değişiklik öncesi; KDV Kanunu’nun 29/2. maddesinde yer alan hükme göre, indirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade alacağı, ilgili yıl içinde mükelleflerin vergi, SGK primi gibi borçlarına mahsubunun yanında Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen sektörler, mal ve hizmet grupları ve dönemler itibarıyla yılı içinde nakden iade edilebilmekteydi. 

Tebliğ ile Bakanlık indirimli orana tabi teslimlere ilişkin yılı içinde mükelleflere mahsuben iade edilemeyen verginin nakden iadesine yönelik yetkisini sektör, mal ve hizmet grupları ve dönem ayırımı yapmaksızın kullanmaktan vazgeçmiştir.

Buna göre;

• İndirimli orana tabi konut ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki (II) sayılı listenin 28, 29, 31 ve 34’üncü sırası kapsamındaki malların teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, yılı içinde vergilendirme dönemleri itibariyle talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması ve
• Aynı Kararın eki (I) sayılı listenin “(A) GIDA MADDELERİ” bölümü kapsamında yer alan malların takvim yılının Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadelerinin, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım dönemi itibarıyla talep edilmesi kaydıyla nakden yapılması

Uygulamalarına son verilmiştir.

Öte yandan; mükelleflerin indirimli orana tabi işlemlerine ilişkin iade uygulaması, KDV Kanununda öngörüldüğü şekilde yılı içerisinde mahsuben, izleyen yıl içerisinde ise nakden veya mahsuben iade edilmesi uygulamasına devam edilecektir.

2- Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası Uygulamasına Yönelik Düzenleme Yapılmıştır

Bilindiği üzere;28.12.2023 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 7491 Sayılı Kanun ile;1 Ocak 2024 tarihinden itibaren “internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden elde edilen kazançlar”;  Gelir  Vergisi  Kanununun “Sosyal  içerik  üreticiliği,  internet  ve  benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası” başlıklı mükerrer 20/B maddesi kapsamına dahil edilmişti.

Yapılan yeni düzenleme ile bu kazançlara konu teslim ve hizmetlerin 3065 sayılı Kanunun 17/4-a maddesine göre KDV’den istisna olacağına yönelik açıklamalar Tebliğe eklenmiştir.

Buna göre;

• Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.

54 Sayılı Tebliğe;  https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/02/20250227-2.htm linkinden ulaşılabilir.