x

2020 YILINDA GELİR VERGİSİ KANUNUNDAKİ İSTİSNA VE İNDİRİMLERE UYGULANACAK HAD VE TUTARLAR(2019:50)

2020 YILINDA GELİR VERGİSİ KANUNUNDAKİ İSTİSNA VE İNDİRİMLERE  UYGULANACAK HAD VE TUTARLAR

Tarih: 31.12.2019

Sayı: 2019:50

27 Aralık 2019 tarih ve 30991 sayılı (mükerrer 2) Resmi Gazete’de yayımlanan 310 seri no’lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği’nde 2020 yılında Gelir Vergisi Kanununda uygulanacak olan ve yeniden değerleme oranı dikkate alınarak artırılmış had ve tutarlar yer almaktadır:

Vergi Türü

2019 yılı

2020 yılı

Gayrimenkul Sermaye İradı

 

 

Mesken Kira Gelirleri İstisnası

5.400 TL

6.600 TL

Ücretler

 

 

İşverenlerce işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna (günlük)

19 TL

23 TL

İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna (günlük)

7194 sayılı Kanun ile getirilen yeni bir uygulamadır

12 TL

Engellilik İndirimi

Birinci derece engelliler için:

1.200 TL

İkinci derece engelliler için

650 TL

Üçüncü derece engelliler için

290 TL

 

Birinci derece engelliler için

1.400 TL

İkinci derece engelliler için

790 TL

Üçüncü derece engelliler için

350 TL

Ticari Kazançlarda İndirilecek Giderler

 

 

Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere,otomobillerin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının indirilecek kısmı

7194 sayılı Kanun ile getirilen yeni bir uygulamadır

140.000 TL

Söz konusu otomobillerde özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin maliyet bedeline eklenmediği durumlarda  amortisman hesaplanacak azami  tutarı

7194 sayılı Kanun ile getirilen yeni bir uygulamadır

160.000 TL

Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin maliyet bedeline eklendiği durumlarda amortisman hesaplanacak azami  tutarı

7194 sayılı Kanun ile getirilen yeni bir uygulamadır

300.000 TL

Basit usule tabi olmanın  şartları

 

 

İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde 

9.000 TL

11.000 TL

diğer yerlerde

6.000 TL

7.000 TL

Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarı

120.000 TL

140.000 TL

yıllık satışları tutarı

180.000 TL

220.000 TL

 Yukarda yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı

60.000 TL

70.000 TL

 Yukarda yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı

120.000 TL

140.000 TL

 Basit usulde tespit edilen ticari kazançların gelir vergisi beyannamesinde indirilecek tutarı

11.000 TL.

13.000 TL

Serbest Meslek Kazancı

 

 

Mesleki faaliyette kullanılan ve envantere dahil otomobillerin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının indirilecek kısmı

7194 sayılı Kanun ile getirilen yeni bir uygulamadır

140.000 TL

Söz konusu otomobillerde özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin maliyet bedeline eklenmediği durumlarda  amortisman hesaplanacak azami  tutarı

7194 sayılı Kanun ile getirilen yeni bir uygulamadır

160.000 TL

Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin maliyet bedeline eklendiği durumlarda amortisman hesaplanacak azami  tutarı

7194 sayılı Kanun ile getirilen yeni bir uygulamadır

300.000 TL

Değer Artış Kazançları

 

 

Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancında (menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç)  istisna tutarı

14.800

18.000 TL

Arızi Kazançlar

 

 

Aşağıda sayılan kazançlarda uygulanacak istisna tutarı

Arızî olarak ticari muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazançlar

 Ticarî veya ziraî bir işletmenin faaliyeti ile serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi karşılığında elde edilen hâsılat.

Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminatlar ile peştemallıklar (kiracıya ait tesisat ve malların tahliye ve devri sırasında kiralayan veya yeni kiracıya devrinde doğan kazançlar dahil).

Arızî olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla tahsil edilen hasılat.

 

33.000 TL

40.000 TL

Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı

2.200 TL

2.600 TL,

Vergiye uyumlu mükelleflerde vergi indirimi sınırı

1.200.000 TL

1.400.000 TL

 

Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde 2020 takvim yılında esas alınacak tarife:

 https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2019/12/20191227M2-11.htm 

 

Basit Usulle İlgili Diğer Hususlar

Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olan emtialar için 2020 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2019 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir:

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2019/12/20191227M2-11.htm

 

Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması

Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulama 31/12/2018 tarihine kadar devam edecektir.

 

Menkul Sermaye İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması

1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde dikkate alınacak indirim oranı; o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.

2019 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 22,58

Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 19,92'dir.

Buna göre, 2019 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%22,58/ %19,92 =) % 113,35 olmaktadır.

2019 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıktığından  1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler beyan edilmeyecektir.

Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.

Mevduat faizleri  özel finans kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları ve repo gelirleri 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

İlgili Tebliğ Ektedir.Saygılarımızla,

 

Ekli Dosyalar :