KURUMLAR VERGİSİ TEBLİĞİ 1’DE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (Seri 10)

Tarih: 05.08.2016

Sirküler: 2016:16

• İlgili 1 sayılı Tebliğin Sermaye artırımının tescili ve artırılan tutarın şirketin banka hesabına yatırılması’’ başlıklı bölümünden sonra gelmek üzere yeni bölüm eklenmiştir. Söz konusu bölümde İleride gerçekleştirilecek sermaye artırımından kaynaklanan sermaye taahhüdünün yerine getirilmesinde kullanılmak amacıyla, sermaye artırımına ilişkin karardan Önce ortaklar tarafından sermaye avansı olarak şirketin banka hesabına yatırılan tutarların indirim uygulamasında dikkate alınması mümkün olacaktır. Aşağıdaki şartlar dahilinde olması gerekmektedir.

1. Banka hesabına yatırıldığı tarihten itibaren şirketin bilançosunda öz sermaye kalemleri arasında yer alan “Diğer Sermaye Yedekleri” hesabında izlenmesi
2. Banka hesabına yatırıldığı tarihin içinde bulunduğu hesap döneminin sonuna kadar bu tutarlarla ilgili sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil ettirilmesi

• İlgili 1 sayılı tebliğin 32. Kurumlar Vergisi Oranı ve Geçici Vergi başlığı Kurumlar Vergisi Oranı, Geçici Vergi ve İndirimli Kurumlar Vergisi olarak değiştirilmiş ve bu başlıktan sonra gelmek üzere yeni bölüm eklenmiştir. Eklenen yeni bölüm ile KVK 32-a maddesine göre uygulanan indirimli kurumlar vergisinin hesaplanması ve diğer kazançlara uygulanabilecek olan yatırıma katkı tutarına mahsuben indirimli Kurumlar Vergisi konusunda açıklamalar yapılmıştır.

 

Mükelleflerin, yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlarından elde ettikleri kazançlarının yanı sıra toplam yatırıma katkı tutarının Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen kısmına ( yatırıma katkı tutarına mahsuben, gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak ve toplam yatırıma katkı tutarının; 2 nci bölgede yüzde onunu, 3 üncü bölgede yüzde yirmisini, 4 üncü bölgede yüzde otuzunu, 5 inci bölgede yüzde ellisini ve 6 ncı bölgede yüzde seksenini ) ilişkin olarak yatırım döneminde diğer faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına da indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkündür.

 

Diğer kazançlara uygulanabilecek olan yatırıma katkı tutarına mahsuben indirimli Kurumlar Vergisi uygulamasından 2012/3305 sayılı karar kapsamında düzenlenmiş Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yatırım yapan mükellefler yararlanabilecektir.

 

Diğer Faaliyetlerden elde edilen kazançlara İndirimli Kurumlar Vergisi uygulamasında üst sınırlar belirlenmiştir.

• Toplam yatırıma katkı tutarının BKK ile belirlenen oranını geçmemek,
• Gerçekleştirilen yatırım harcaması tutarını aşmamak.

 

Tevsi yatırımlarda indirimli kurumlar vergisinin uygulanabileceği tutarın hesaplanması için;

• Tevsi yatırımlardan elde edilen kazançların ayrı hesaplarda izlenmesi,

Ya da

• Tevsi yatırım tutarının, dönem sonunda aktife kayıtlı bulunan toplam sabit kıymet tutarına oranlaması, ( amortismana tabi olmayanlar dahil edilmez ve amortisman düşülmeden hesaplanır )

 

Gerçekleşen Tevsi Yatırım tutarı

Tevsi yatırıma İsabet eden kazanç = ___________________________________ x Ticari Bilanço Karı

 Tutarı                         Dönem Sonu Toplam Sait Kıymet Tutarı

 

 

İlgili Tebliğ Ektedir. Saygılarımızla…