1.1.2018 TARİHİNDEN İTİBAREN UYGULANACAK HAD VE ORANLAR

Tarih: 03.01.2018

Sirküler: 2018:07

29 Aralık 2017 tarih ve 30285 (mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğler aşağıdaki gibidir:

 

 

490 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel tebliği

 

 2017 yılında uygulanan had ve tutarların, 2017 yılı için %14,47 (on dört virgül kırk yedi) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 1/1/2018 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar Ek- I’deki gibidir.

 

 

49 Seri No’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği

 

 

A)I SAYILI TARİFE

Tebliğde , I sayılı trarifede yer alan taşıtlar için 2018 yılında, 7061 sayılı  Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunda yer alan hükümlerin uygulanacağı belirtilmiştir

7061 sayılı kanun ile Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda I sayılı tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde vergilendirme kriterlerine aracın vergi değeri de eklenmiştir. Buna göre I sayılı tarifede yer alan bahsi geçen araçlara 1.1.2018  tarihinden itibaren uygulanacak vergi tutarları aşağıdaki gibidir:

 

 

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıt Değeri (TL)	Satır Numaras ı	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	40.000’i aşmayanlar	1	743	518	290	220	78
	40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar	2	817	570	319	242	86
	70.000’i aşanlar	3	892	622	348	264	94
1301 - 1600 cm³ e kadar	40.000’i aşmayanlar	4	1.294	970	563	398	153
	40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar	5	1.423	1.067	619	437	168
	70.000’i aşanlar	6	1.553	1.164	675	477	183
1601 - 1800 cm³ e kadar	100.000’i aşmayanlar	7	2.512	1.964	1.156	705	274
	100.000’i aşanlar	8	2.741	2.142	1.262	770	299
1801 - 2000 cm³ e kadar	100.000’i aşmayanlar	9	3.957	3.048	1.792	1.067	421
	100.000’i aşanlar	10	4.317	3.326	1.955	1.164	459
2001 - 2500 cm³ e kadar	125.000’i aşmayanlar	11	5.936	4.309	2.692	1.609	637
	125.000’i aşanlar	12	6.476	4.701	2.937	1.755	695
2501 - 3000 cm³ e kadar	250.000’i aşmayanlar	13	8.276	7.200	4.498	2.420	888
	250.000’i aşanlar	14	9.029	7.854	4.907	2.640	969

 

3001 - 3500 cm³ e kadar	250.000’i aşmayanlar	15	12.603	11.340	6.831	3.410	1.251
	250.000’i aşanlar	16	13.749	12.371	7.452	3.720	1.365
3501 - 4000 cm³ e kadar	400.000’i aşmayanlar	17	19.815	17.111	10.077	4.498	1.792
	400.000’i aşanlar	18	21.617	18.666	10.994	4.907	1.955
4001 cm³ ve yukarısı	475.000’i aşmayanlar	19	32.431	24.320	14.403	6.474	2.512
	475.000’i aşanlar	20	35.379	26.531	15.713	7.062	2.741
			Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
			1 - 3 yaş	4 - 6 yaş	7 - 11 yaş	12 - 15 yaş	16 ve yukarı yaş

 

 

 

 

31/12/2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri aşağıdaki tarifeye göre vergilendirilir.

 

 

(I/A) SAYILI TARİFE
 

Motor Silindir Hacmi (cm³)	Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
	1-3 yaş	4-6 yaş	7-11 yaş	12-15 yaş	16 ve yukarı yaş
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
1300 cm³ ve aşağısı	743	518	290	220	78
1301 - 1600 cm³ e kadar	1.294	970	563	398	153
1601 - 1800 cm³ e kadar	2.284	1.785	1.051	641	249
1801 - 2000 cm³ e kadar	3.598	2.771	1.629	970	383
2001 - 2500 cm³ e kadar	5.396	3.918	2.448	1.463	579
2501 - 3000 cm³ e kadar	7.524	6.545	4.089	2.200	808

 

3001 - 3500 cm³ e kadar	11.458	10.309	6.210	3.100	1.138
3501 - 4000 cm³ e kadar	18.014	15.555	9.161	4.089	1.629
4001 cm³ ve yukarısı	29.483	22.109	13.094	5.885	2.284

 
 

 

 

 

 

 

 

 

• Motosikletler

Tebliğde  I sayılı tarifede yer alan motosiklerler için 1.1.2018 tarihinden itibaren uygulanacak tutarlar aşağıdaki gibidir:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

B)II SAYILI TARİFE

II sayılı tarifede yer alan  minibüs, otobüs, panel van, kamyon, kamyonet, çekici ve benzeri araçlara 1.1.2018 tarihinden itibaren uygulanacak tutarlar aşağıdaki gibidir:

 

 

 

 

 

 

C)IV SAYILI TARİFE

 

IV sayılı tarifede yer alan uçaklar ile  Türkkuşu ve  Türk Hava Kurumuna ait olanlar hariç helikopterler için uygulanacak motorlu taşıtlar vergisi tutarları aşağıdaki gibidir

 

 

Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı tarafından tutulan sivil hava vasıtaları siciline zirai ilaçlama amacıyla kullanılmak üzere kayıt ve tescil edilmiş olan uçaklar için, bu tarifede belirtilen motorlu taşıtlar vergisi tutarları yüzde 25 oranında uygulanacaktır.   49 Seri No’lu Veraset ve İntikal  Vergisi Kanunu Genel Tebliği A)2018 yılında uygulanacak maktu istisna tutarları   İstisna tutarları; 2017 yılı için tespit edilen yeniden değerleme oranı %14,47 dikkate alınarak   - Evlatlıklar dâhil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde 202.154 TL             -Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 404.556 TL, - İvazsız suretle meydana gelen intikallerde 4.656 TL, - Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde 4.656 TL   olarak belirlenmiştir.   Matrah dilim tutarlarının tespiti    1/1/2018 tarihinden itibaren veraset yoluyla veya ivazsız suretle meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.       50  Seri No’lu Belediye Gelirleri Kanunu Genel Tebliği     2018 yılında uygulanacak çevre temizlik vergisi tutarları aşağıdaki gibidir:     A)Konutlara ait çevre temizlik vergisi   Konutlara ait çevre temizlik vergisi; su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına büyükşehir belediyelerinde 32 kuruş, diğer belediyelerde 24 kuruş olarak hesaplanacaktır.   B)İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi   İşyerleri ve diğer şekilde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi, büyükşehir belediyeleri ve büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde aşağıdaki tarifelere göre uygulanacaktır.     Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:   Büyükşehir belediyeleri dışındaki belediyelerde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.     Büyükşehir belediyelerinde uygulanacak çevre temizlik vergisi tarifesi:     Büyükşehir belediyelerinde çevre temizlik vergisi, diğer belediyelerde uygulanan çevre temizlik vergisi tutarları %25 artırılarak hesaplanacaktır. Buna göre büyükşehir belediyelerinde uygulanacak olan çevre temizlik vergisi tarifesi aşağıda yer almaktadır.       C)İndirimli çevre temizlik vergisi uygulaması   Konut, işyeri ve diğer şekilde kullanılan binalar için belirlenen tutarlar, büyükşehir belediye sınırları içinde bulunanlar hariç olmak üzere kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde %50 indirimli olarak uygulanacaktır.    Buna göre, kalkınmada öncelikli yörelerdeki belediyeler ile nüfusu 5.000'den az olan belediyelerde bulunan konutlara ait çevre temizlik vergisi su tüketim miktarı esas alınmak suretiyle metreküp başına 12 kuruş olarak hesaplanacak; işyeri ve diğer şekillerde kullanılan binalara ait çevre temizlik vergisi tutarları ise aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.       62  Seri No’lu Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği

 

 

Her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır yeniden değerleme oranında artırılmış ve 1/1/2018 tarihinden itibaren 2.135.949,30 Türk Lirası olarak tespit edilmiş olup  1/1/2018 tarihinden itibaren uygulanacak maktu  vergi miktarları Ek-II’deki gibidir.

 

 

 

 

80  Seri No’lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği

 

 

1/1/2018 tarihinden itibaren uygulanacak tarifeler Ek-III’de yer almaktadır.

 

 

 

 

302 SERİ NOLU GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞİ

 

 

A)2018 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar

 

1)Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 4.400 TL,

 

2)İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 16 TL,

 

 

3) Engellilik indirimi tutarları;

- Birinci derece engelliler için 1000 TL,

- İkinci derece engelliler için 530 TL,

- Üçüncü derece engelliler için 240 TL,

 

 

4)Basit usulde işyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamının aşağıda yer alan tutarları aşmaması gerekmektedir.

 

- Büyükşehir belediye sınırları içinde 7.400 TL,

- Diğer yerlerde 4.900 TL,

 

 

5) Basit usulden yararlanabilmenin özel şartları

 

- Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarının 100.000 TL veya yıllık satışları tutarının148.000 TL,

 

-1 numaralı bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 49.000 TL,

 

-1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde, yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 100.000 TL’nı geçmeyen mükellefler 2018 yılında basit usulden yararlanabileceklerdir.

 

 

6) Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancının, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç 12.000 TL’ si

 

 

7) Aşağıda yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 27.000 TL olarak belirlenmiştir.

 

- Arızî olarak ticarî muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazançlar.

 

- Ticarî veya ziraî bir işletmenin faaliyeti ile serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi karşılığında elde edilen hâsılat

 

-Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminatlar ile peştemallıklar (kiracıya ait tesisat ve malların tahliye ve devri sırasında kiralayan veya yeni kiracıya devrinde doğan kazançlar dahil).

 

-Arızî olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla tahsil edilen hâsılat.

 

-Gerçek usulde vergiye tâbi mükelleflerin terk ettikleri işleri ile ilgili olarak sonradan elde ettikleri kazançlar (zarar yazılan değersiz alacaklarla, karşılık ayrılan şüpheli alacakların tahsili dahil).

 

-Dar mükellefiyete tâbi olanların ulaştırma işini  arızî olarak yapmalarından elde ettikleri kazançlar.

 

 

8)  Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 1.800 TL

 

9)Basit usule tabi mükellefler için kazanç indirimi tutarı 9.000 TL,

 

10) 2018 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak tarife aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

 

14.800 TL'ye kadar                                                                                                       % 15

 

34.000 TL'nin 14.800 TL'si için 2.220 TL, fazlası                                                        % 20

 

80.000 TL'nin 34.000 TL'si için 6.060 TL, (ücret gelirlerinde 120.000 TL'nin

34.000 TL'si için 6.060 TL), fazlası                                                                              % 27

 

80.000 TL'den fazlasının 80.000 TL'si için 18.480 TL, (ücret gelirlerinde

120.000 TL'den fazlasının 120.000 TL'si için 29.280 TL), fazlası                                % 35

 

 

 

 

B)Basit Usulde Vergilendirme ile İlgili Hususlar

Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia ticaretini yapanların, 2018 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2017 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.

 

 

3. Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması

 

 Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulama 31/12/2018 tarihine kadar devam edecektir.

 

D)Menkul Sermaye İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması

 

1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde dikkate alınacak indirim oranı  o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir. Buna göre, 2017 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%14,47 / %11,18 =) % 129,43 olmaktadır.

 

İndirim oranı birden büyük olduğundan 2017 yılı her nevi tahvil ve hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler beyan edilmeyecektir.

 

 Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı dikkate alınmamaktadır..

 

 

Mevduat faizleri  özel finans kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları ve repo gelirleri 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.

 

         İlgili Tebliğler Ektedir.Saygılarımızla..