7103 SAYILI VERGİ KANUNLARI İLE BAZI KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN

Tarih: 13.04.2018

Sayı: 2018:19

27 Mart 2018 tarih ve 30373(2.mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Kanunları ile Bazı Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’da yer alan vergi mevzuatına ilişkin hususlar aşağıda açıklanmıştır:

 

6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun

Mahcuz Mal Üzerindeki Haczin Kaldırılması

Kanuna eklenen ve 1 Nisan 2018 tarihinde yürürlüğe giren “Bazı hallerde haczin kaldırılması” başlıklı 74/A maddesinde aşağıdaki şartların sağlanması halinde menkul ya da gayrimenkul mal üzerine konulan haczin;

-Mahcuz malın menkul ya da gayrimenkul mal olması

-Mahcuz mala biçilen değer ile %10 fazlasının, ilk sıradaki alacaklı tahsil dairesine ödenmesi

- Mahcuz mala ilişkin takip masraflarının ayrıca ödenmesi.

-Hacze karşı dava açılmaması veya açılmış davalardan vazgeçilmesi

halinde kaldırılacağı belirtilmiştir.

Yine maddede,  haczin kaldırıldığı tarihten itibaren üç ay müddetle vergi dairelerince aynı mala haciz uygulanamayacağı ancak aynı malın ihtiyati hacze konu edilebileceği belirtilmiştir.

 

 

Gelir Vergisi Kanunu ile İlgili Düzenlemeler

 1)Meskenlerinde elektrik üretimi yapanlara muafiyet tanınması

Gelir Vergisi Kanunu’nun 9 uncu maddesine eklenen bent ile meskenlerinde lisans gerektirmeyen  faaliyetler kapsamında kurdukları ve kurulu gücü azami 10 kw olan  elektrik üretim tesisinde ürettikleri elektrik enerjisini son kaynak tedarik şirketine satanlar 27 Mart 2018 tarihinden itibaren vergiden muaf esnaf sayılacaktır

 

2) Kadın hizmet erbabı için sağlanan kreş ve gündüz bakımevi menfaat ve ödemelerde gelir vergisi istisnası

Gelir Vergisi Kanunu’nun ücret istisnasını düzenleyen 23 maddesine ilave edilen bent ile, 27 Mart 2018 tarihinden itibaren işverenlerce kadın hizmet erbabına işyerinde kreş ve gündüz bakımevi şeklinde sağlanan menfaatler gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Kreş ve gündüz bakımevi hizmetinin dışardan alınması durumunda,  ödemenin bu hizmetleri sağlayanlara doğrudan işveren tarafından yapılması ve her bir çocuk için aylık, asgari ücretin aylık brüt tutarının % 15’ini geçmemesi (aşan kısmı ücret olarak vergiye tabidir) durumunda söz konusu istisnadan yararlanılabilecektir. . Kreş ve gündüz bakımevi hizmetini sağlayanlara yapılan ödemelerin belirlenen istisna tutarını aşan kısmı ile hizmet erbabına bu amaçla nakden yapılan ödemeler ve sağlanan menfaatler ücret olarak vergilendirilir.

 

3) Kıdem Tazminatı ve işin sonlandırılmasında  işverence yapılan diğer ödemeler

Gelir Vergisi Kanununun tazminat ve yardımları düzenleyen 25 inci maddesine yapılan ilave ile, 27 Mart 2018 tarihinden itibaren hizmet sözleşmesi sona erdikten sonra hizmet erbabına, karşılıklı sonlandırma sözleşmesi veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar, iş kaybı tazminatları, iş sonu tazminatları, iş güvencesi tazminatları gibi adlar altında yapılan ödemeler ve yardımlar da kıdem tazminatlarında istisna edilecek tutarın hesaplanmasında dikkate alınacaktır.

 

4) Asgari ücretle ilgili yapılan düzenleme

Gelir Vergisi Kanunu’nun 32 nci maddesine ilave edilen fıkrada,  27 Mart 2018 tarihinden itibaren yılın son aylarında  gelir vergisi tarifesinde bir üst dilime geçmeleri nedeniyle net ücretleri o yılın Ocak ayında ödenen net ücretin altında kalan asgari ücretlilere, bu aylara  ilişkin fark tutarların asgari geçim indirimine ilave edilerek ödenmesi hükmü getirilmiştir.

 

 

5) İkale sözleşmesi veya karşılıklı sonlandırma sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatların  ücret olarak değerlendirilmesi 

Gelir Vergisi Kanunu’nun ücretlerle ilgili 61 inci maddesinin üçüncü fıkrasına eklenen bent ile 27 Mart 2018 tarihinden itibaren hizmet sözleşmesi sona erdikten sonra, karşılıklı sonlandırma sözleşmesi veya ikale sözleşmesi kapsamında ödenen tazminatlar ile iş kaybı, iş sonu ve iş güvencesi tazminatları gibi çeşitli adlar altında yapılan ödeme ve yardımların ücret kapsamında değerlendirileceği belirtilmiştir.

 

 

Vergi Usul Kanunu ile İlgili Düzenlemeler

1. Vergi mahremiyetine ilişkin düzenleme

Vergi Usul Kanunu’nun 5 inci maddesine eklenen fıkrada, 27 Mart 2018 tarihinden itibaren kamu kurum ve kuruluşlarının görevleriyle ilgili bilgilerin gerektiğinde mükelleflerden talep edilebileceği ve bu bilgilerin verilmesinin vergi mahremiyetinin ihlali sayılmayacağı hükmü yer almaktadır.

 

2. Tasfiye halindeki kurumlarda kanuni temsilcilerin sorumluluğu

a)Vergi Usul Kanunu’nun kanuni temsilcilerin ödevlerini düzenleyen 10 uncu maddesine 27 Mart 2018 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, tasfiye edilerek tüzel kişiliği ticaret sicilinden silinmiş kurumların tasfiye öncesi ve tasfiye dönemlerine ilişkin olarak salınacak her türlü vergi  ve kesilecek cezalarda,  tasfiye öncesi dönemler için kanuni temsilcilerin, tasfiye dönemi için ise tasfiye memurlarının müteselsilen sorumlu olacakları ve  limited şirket ortaklarının sorumluluğunun  şirkete koydukları sermaye hisseleri oranında;  tasfiye memurlarının sorumluluğunun ise tasfiye sonucu dağıtılan tutarla sınırlı olacağı hükmü ilave edilmiştir.

Kanuni temsilciler ile tasfiye memurlarının sorumluluğuna ilişkin söz konusu hükümler Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 17 nci maddesinde de aynen yer almaktadır.

 

b)Yine Vergi Usul Kanunu’nun 10 uncu maddesine, 27 Mart 2018 tarihinden itibaren adi ortaklıklar gibi tüzel kişiliği olmayan kuruluşlar ile vakıflar, dernekler, üniversiteler gibi tüzel kişiliği olan kuruluşların sona ermesi halinde, sona erme tarihinden önceki dönemler için tüzel kişiliği olanlarda kanuni temsilcilerinin, tüzel kişiliği olmayanlarda ise bunları idare edenlerin müteselsilen sorumlu olacaklarına ilşkin hükümleri içeren fıkra eklenmiştir.

 

3. İmha edilmesi gereken malların değerlemesi

Vergi Usul Kanunu’na eklenen 278/A maddesi ile, 27 Mart 2018 tarihinden itibaren bozulma, çürüme veya son kullanma tarihinin geçmesi gibi nedenlerle imha işlemleri süreklilik arz eden mükelleflerin imha edilmesi gereken malların değerinin, mükellefin geçmiş yıllardaki işlemleri, fiili üretimi, satış ve imha süreçleri ile sektördeki diğer mükelleflerin durumu, yetkili idare, oda ve kuruluşların görüşleri de dikkate alınarak  mükellefle Maliye bakanlığı arasında karşılıklı anlaşma suretiyle tayin edileceği hüküm altına alınmıştır.

 

4. Yurtdışından getirilerek sermaye olarak konulan yabancı paralardaki kur farkları

Vergi Usul Kanunu’na eklenen 280/A maddesi ile, yatırım teşvik belgesi kapsamında yatırım yapacak ve 27 Mart 2018 tarihinden sonra tescil edilen tam mükellef sermaye şirketlerine, işe başladıkları hesap dönemi ve bu dönemi takip eden hesap döneminde sermaye olarak yurtdışından getirilen yabancı paraların yatırıma sarf olunan kısmı nedeniyle oluşan kur farkları pasifte özel bir fon hesabına alınacak ve böylece vergiye tabi tutulmayacaktır.

Sermaye olarak konulan bu yabancı paraların, işe başlanılan hesap dönemini takip eden hesap dönemi sonuna kadar herhangi bir suretle sarf edilmeyen kısmı; bu hesap dönemlerine ait vergilendirme dönemlerinin sonuna kadar mukayyet değeriyle, işe başlanılan hesap dönemini takip eden hesap döneminin sonu itibarıyla ise VUK 280 inci maddesine göre değerlenecektir.

Fon hesabı, sermayeye ilave dışında kullanılamayacak, başka bir hesaba çekilmesi veya ortaklara dağıtılması durumunda, işlemin yapıldığı dönemin kazancıyla ilişkilendirilmeksizin vergiye tabi tutulacaktır.

 

5. Usulsüzlük Cezaları ile İlgili Düzenlemeler   

a) Vergi Usul Kanunu’nun özel usulsüzlük cezalarını düzenleyen 353 üncü maddesinde, verilmesi ve alınması icabeden belgelere elektronik olarak düzenlenmesi gerekenler dahil ifadesi eklenmiş ve böylece  elektronik olarak düzenlenmesi gereken belgeler için kesilecek özel usulsüzlük cezaları hususuna açıklık getirilmiştir.

Hüküm 27 Mart 2018 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

b) Bilgi vermekten çekinenlere uygulanacak özel usulsüzlük cezasının yer aldığı mük 355 inci maddesinde yapılan değişiklikle e tebligat ile ilgili yükümlülükleri yerine getirmeyenler hakkında da 27 Mart 2018 tarihinden itibaren madde kapsamında özel usulsüzlük cezası uygulanacağı hüküm altına alınmıştır.

 

c) Cezalarda indirim hususlarını düzenleyen Vergi Usul Kanunu’nun 376 ncı maddesinde yapılan değişiklikle, 27 Mart 2018 tarihinden itibaren usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için yapılabilecek indirim oranı 1/3’ten 1/2'ye çıkarılmıştır.

 

d) Vergi Usul Kanunu’nun tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerini içeren Ek 11 inci maddesinde yapılan değişiklikle  usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları, tarhiyat öncesi uzlaşma kapsamından çıkarılmıştır. Sözkonusu değişiklik, yayımı tarihinden önce tarhiyat öncesi uzlaşma talep edilenler hariç olmak üzere 27 Mart 2018 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

 

6. Yeni alınan makine ve teçhizat için hızlandırılmış amortisman

Vergi Usul Kanunu’na eklenen Geçici 30 uncu madde ile, 01 Mayıs 2018 tarihinden itibaren, sanayi sicil belgesine sahip mükellefler tarafından münhasıran imalat sanayiinde, Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere 31.12.2019 tarihine kadar alınan yeni makine ve teçhizat ile teşvik belgesi sahibi mükellefler tarafından sözkonusu makine ve teçhizat için Maliye Bakanlığınca belirlenen sürenin yarısı kadar bir sürede amortismana tabi tutulabilecektir.

 

 

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu ile İlgili Düzenlemeler

a)Motor gücü vergileme ölçüsü olarak kabul edilmiştir

Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun tanımların yer aldığı 2 nci maddesinde, minibüsler için azami oturma yeri 15 ten 17’ye, otobüslerde ise 16 dan 18’e çıkartılmıştır.

Yine maddeye eklenen motor gücü tanımı aşağıdaki gibidir:

Motor gücü:” Taşıtların elektrik motorlarını imal eden fabrikalarca uluslararası normlara göre tespit edilen ve kilovat (kW) olarak ifade olunan azami güçtür."

 

b)Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun “Vergileme Ölçü ve Hadleri” başlıklı 5 ve 6 ncı maddelerinde yapılması öngörülen değişiklikle sadece elektrik motorlu otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtı ve motosikletlerin (I) sayılı tarifedeki vergi tutarlarının %25’i oranında;  elektrik motorlu minibüs, panel van ve motorlu karavanlar, otobüs kamyonet, kamyon, çekicilerin  (II) sayılı tarifedeki vergi tutarlarının %25’i oranında vergilendirilmesi amaçlanmaktadır.

Motorlu Taşıtlar Vergisi ile ilgili değişiklikler  1.1.2019 tarihinde yürürlüğe girecektir

 

 

Harçlar Kanunu ile İlgili Düzenlemeler

Harçlar Kanununa bağlı (1) sayılı Tarifenin “A) Mahkeme Harçları” başlıklı bölümünün “III- Karar ve ilam harcı” başlıklı alt bölümünün (2) numaralı fıkrasına eklenen bent ile 27 Mart 2018 tarihinden itibaren açılmış davalarda uyuşmazlıkların arabuluculuk yoluyla çözümlenmesi halinde, arabuluculuk son tutanağına dayalı olarak verilen kararlarda 35,90 TL harç alınacağı belirtilmiştir.

 

 

Katma Değer Vergisi Kanunu ile İlgili Düzenlemeler

1)Organize sanayi bölgelerinde alt yapı yatırımlarına tanınan KDV istisnası

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun, istisnaları düzenleyen 13 üncü maddesine yapılan ilave ile, 01 Nisan 2018 tarihinden itibaren organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerinin, su, kanalizasyon, arıtma, doğalgaz, elektrik, haberleşme tesisleri ile yol yapımına ve küçük sanayi sitelerindeki iş yerlerinin inşasına ilişkin olarak  organize sanayi bölgeleri ile küçük sanayi sitelerine veya bunlar tarafından oluşturulan iktisadi işletmelere yapılan mal teslimleri ile hizmet ifalarının katma değer vergisinden istisna tutulacağı belirtilmiştir.

 

2)Okul kantinlerinin okul aile birliklerince kiraya verilmesinde KDV istisnası

17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (d) bendinde yapılan değişiklikle 27 Mart 2018 tarihinden itibaren Milli Eğitim Bakanlığına bağlı okullarda kantinlerin okul aile birlikleri tarafından kiraya verilmesi işlemleri katma değer vergisinden istisna edilmektedir.

.

3) Yeni makine ve teçhizat alımlarında KDV istisnası

Katma Değer Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 39 uncu maddeyle; 1 Mayıs 2018 tarihinden itibaren, sanayi sicil belgesine sahip mükelleflere münhasıran imalat sanayiinde,teknoloji geliştirme bölgesi ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde, Ar-Ge ve tasarım merkezlerindeki faaliyetlerinde,kullanılmak üzere alınan  yeni makine ve teçhizat 31.12.2019 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesna tutulmaktadır.

İstisna edilen işlemleri nedeniyle yüklenilen KDV indirim konusu yapılacak, indirim yoluyla telafi edilemeyen verginin  ise iadesi mümkün olacaktır.

İstisna kapsamında alınan makina ve teçhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından itibaren üç yıl içinde; imalat sanayii veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri dışında kullanılması veya elden çıkarılması hallerinde, zamanında alınmayan vergi alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edileceği  ve sözkonusu vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımının  verginin tarhını veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim yılının başından itibaren başlayacağı hüküm altına alınmıştır.

 

.

Özel Tüketim Vergisi Kanunu ile İlgili Düzenlemeler

1)Kanuna ekli listelerde TGTC’ye uygun düzenleme

ÖTV Kanunu’na ekli listeler, Türk Gümrük Tarife Cetvelinde gerçekleşen değişikliklerle uyumlu hale getirilmekte (I), (II), (III) ve (IV) sayılı listeler, (1), (2), (3) ve (4) şeklinde değiştirilmiş ve biyodizele benzeyen kolloidal grafit gibi bazı mallar ile yağlama müstahzarları (I) sayılı listeye alınmıştır.

 

2) Kanuna ekli (IV) listede yer alan tabanca ve revolverlerin Savunma Sanayii Müsteşarlığı’na teslimi veya bunlar tarafından ithali de istisna kapsamına alınmıştır.

 

3) İhraç kayıtlı teslimlere getirilen ek süre

Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun 8 inci maddesinde ihraç kayıtlı teslimlerde, ihracatın mücbir sebeplerle gerçekleştirilememesi halinde, KDV Kanununda yer alan düzenlemede olduğu gibi, üç aya kadar ek süre verilebileceğine ilişkin hüküm ilave edilmiştir.

 

4)Taşıtların imalinde kullanılan birtakım mallar için ödenen ÖTV’nin iadesi

Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ilave edilen 9/A maddesi ile, 01 Nisan 2018 tarihinden itibaren, (II) sayılı listedeki taşıtların imalinde kullanılan (IV) sayılı listedeki radyo, hoparlör, monitör gibi mallar için ödenen özel tüketim vergisinin imalatçılara iadesi imkanı getirilmektedir.

 

5)16 yaş ve üzeri araçlarda hurda indirimi

Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na ekli (II) sayılı listede yer alan,kayıt ve tescile tabi  16 ve daha büyük yaştaki araçların adına kayıtlı gerçek veya tüzel kişiler tarafından doğrudan veya ihracatçılar vasıtasıyla ihraç edilmesi ya da bir daha kullanılmamak üzere hurdaya çıkartılması durumunda her bir araç için aynı cins yeni bir aracın ilk iktisabında tahakkuk eden özel tüketim vergisinin10.000 liraya kadar tutarı 31/12/2019 tarihine kadar terkin edilecektir.

Yeni aracın ilk iktisabında tahakkuk eden özel tüketim vergisinin, Bakanlar Kurulunca söz konusu araç için tespit edilen tutarın altında olması halinde özel tüketim vergisi tahsil edilmeyecek, tahakkuk eden özel tüketim vergisini aşan tutar iade edilmeyecek ve başka bir araç alımında kullanılmayacaktır.

Kamu idareleri ile kamu tüzel kişiliğini haiz diğer kurum ve kuruluşlar (meslekî kuruluşlar ve vakıf yükseköğretim kurumları hariç) bu madde hükümlerinden faydalanamayacaklardır.

İhraç edilen aracın,  geri gelmesi halinde, yeni aracın ilk iktisabında terkin edilen özel tüketim vergisinin, terkin tarihinden tahsil tarihine kadar geçen süre için hesaplanan tecil faizi ile birlikte ilk iktisapla ilgili işlemleri yapan vergi dairesine ödenmesi gerekmektedir.

Hurda indiriminden haksız olarak faydalanılması halinde, zamanında ödenmeyen özel tüketim vergisi, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.

 

 

Sporcuların ücretinden alınan verginin iadesi

Bu Kanunun 35 inci maddesiyle, 3289 sayılı Spor Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun’a ilave edilen Ek Madde 12 nci  ile; 01 Mayıs 2018 tarihinden itibaren, sporcu ücretlerinden tevkif yoluyla alınan gelir vergisinin, maddede sayılan harcamalar haricinde kullanılmaması şartı ile ilgili kulüp veya şirketlere iadesi edilebilecektir.

 

 

İlgili Kanun ektedir, saygılarımızla