7194 SAYILI KANUN İLE GETİRİLEN 3 YENİ VERGİ

 

Tarih: 23.12.2019

Sayı: 2019:40

7 Aralık 2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan  7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile aşağıdaki  3 yeni vergi ihdas edilmiştir.

1. Dijital Hizmet Vergisi
2. Konaklama Vergisi
3. Değerli Konut Vergisi

 

Dijital Hizmet Vergisi

Verginin Konusu

Aşağıda yer alan hizmetlerin Türkiye’de sunulmasından elde edilen hasılat 1 Mart 2020 tarihinden itibaren  Dijital Hizmet Vergisi’ne tabi tutulacaktır:

a) Dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmetleri

b) Sesli, görsel veya dijital herhangi bir içeriğin  dijital ortamda satışı ile bu içeriklerin dijital ortamda dinlenmesine, izlenmesine, oynanmasına veya elektronik cihazlara kaydedilmesine veya bu cihazlarda kullanılmasına yönelik dijital ortamda sunulan hizmetler

c)Kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi hizmetleri

d)Yukarda sayılan hizmetlere yönelik dijital ortamda dijital hizmet sağlayıcıları tarafından verilen aracılık hizmetleri

Muafiyet

Türkiye’de elde edilen hasılatı 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde edilen hasılatı 750 milyon avrodan az olanlar dijital hizmet vergisinden muaftır.

Muafiyetten mükellefiyete geçiş

Bu tutarların  aşılması halinde haddin aşıldığı vergilendirme dönemini takip eden dördüncü vergilendirme döneminden itibaren dijital hizmet vergisi mükellefiyeti başlar. Dijital hizmet vergisinde vergilendirme dönemi aylık olarak belirlenmiştir.Örneğin bu tutarların Ağustos ayında aşılması durumunda Aralık ayında mükellefiyet başlayacaktır.

Mükellefiyetten muafiyete geçiş

Arka arkaya iki hesap dönemi boyunca 20 milyon Türk lirası ya da 750 milyon avro hadlerinden herhangi birinin altında kalanların vergi muafiyeti, izleyen hesap döneminden itibaren tekrar başlayacaktır.

İstisnalar

a)Telgraf ve Telefon Kanununun ek 37 nci maddesi kapsamında üzerinden Hazine payı ödenen hizmetler

b)Gider Vergileri Kanununun 39 uncu maddesi kapsamında üzerinden özel iletişim vergisi alınan hizmetler

c) Bankacılık Kanununun 4 üncü maddesi kapsamındaki hizmetler

ç)Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 2 nci maddesinde tanımlanan Ar-Ge merkezlerinde Ar-Ge faaliyetleri neticesinde oluşturulan ürünlerin satışı ile münhasıran bu ürünler üzerinden sunulan hizmetler

d)Ödeme ve Menkul Kıymet Mutabakat Sistemleri, Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para Kuruluşları Hakkında Kanunun 12 nci maddesi kapsamında yer alan ödeme hizmetleri

Verginin matrahı ve Oranı

Dijital Hizmet Vergisinin matrahı, yukarda sayılan hizmetlerden  elde edilen hasılattır ve vergi oranı %7,5 olarak belirlenmiştir.

Verginin matrahından gider, maliyet ve vergi adı altında indirim yapılmaz.

Vergilendirme dönemi

Dijital hizmet vergisinde vergilendirme dönemi, takvim yılının birer aylık dönemleridir.

Verginin Beyanı ve Ödenmesi

Dijital hizmet vergisi, beyana dayalıdır. Mükellef ya da vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar, dijital hizmet vergisi beyannamelerini, vergilendirme dönemini takip eden ayın sonuna kadar ilgili vergi dairesine vermekle yükümlüdürler.

Mükellef ya da vergi kesmekle sorumlu tutulanlar, bir vergilendirme dönemine ait dijital hizmet vergisini beyanname verme süresi içinde öderler.

Dijital hizmet vergisi mükelleflerince ödenen dijital hizmet vergisi, bu mükellefler tarafından gelir ve kurumlar vergisine esas safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir.

 

Konaklama Vergisi

Verginin Konusu

Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi, yayla evi gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti Konaklama Vergisine tabidir. Konaklama hizmeti ile birlikte sunulan yeme, içme, aktivite, eğlence hizmetleri ve havuz, spor, termal ve benzeri alanların kullanımı da vergi  kapsamına alınmıştır.. Konaklama hizmeti sağlıklı yaşam tesisleri, eğlence merkezleri gibi tesislerin bünyesinde sunulması durumunda da Konaklama Vergisine tabi tutulacaktır. 1 Nisan2020 tarihinden itibaren uygulamaya başlayacaktır.

İstisnalar

a) Öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen hizmetler.

b)Karşılıklı olmak kaydıyla yabancı devletlerin Türkiye’deki diplomatik temsilcilikleri, konsoloslukları ve bunların diplomatik haklara sahip mensupları ile uluslararası anlaşmalar gereğince vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlar ve mensuplarına verilen hizmetler.

Verginin Matrahı ve Oranı

Konaklama Vergisi, Katma Değer Vergisi hariç konaklama  hizmet bedeli üzerinden % 2 oranında hesaplanacaktır ve hesaplanan vergi, konaklama tesislerince düzenlenen fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilecektir. Bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamayacak, sözkonusu vergi  Katma Değer Vergisi matrahına dahil edilmeyecektir.

Vergilendirme Dönemi

Vergilendirme dönemi aylıktır

Verginin Beyanı ve Ödenmesi

Konaklama Vergisi  beyana dayalıdır ve  ertesi  ayın yirmi altıncı günü akşamına kadar Katma Değer Vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine (Katma Değer Vergisi mükellefiyeti bulunmayanlarca tesisin bulunduğu yer vergi dairesine) beyan edilir ve beyanname verme süresi içinde ödenir.

 

Değerli Konut Vergisi

Verginin Konusu

Türkiye sınırları içinde bulunan konutlardan  bina vergi değeri veya Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünce belirlenen değeri 5.000.000 Türk lirası ve üzerinde olanlar değerli konut vergisine tabi tutulacaktır.

Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünce değeri 5.000.000 Türk lirayı aşan konutlar  internet sitesinde ilan edilecek ve ilgilisine ayrıca tebliğ edilecektir. Tebliğ tarihinden itibaren on beşinci günün sonuna kadar Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğüne itiraz edilmeyen değerler kesinleşecektir. Süresinde yapılan itirazlar, on beş gün içinde sonuçlandırılacaktır.

Muaflıklar:

a)Genel ve özel bütçeli idarelerin, belediyelerin ve üniversitelerin maliki veya intifa hakkına sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar.

b)Hiçbir geliri olmadığını belgeleyenler ile gelirleri yalnız kanunla kurulan sosyal güvenlik kurumlarından aldıkları aylıktan ibaret bulunanların sahip olduğu mesken nitelikli taşınmazlar

c)Yabancı devletlere ait olup elçilik ve konsolosluk olarak kullanılan mesken nitelikli taşınmazlar ile elçilerin ikametine mahsus mesken nitelikli taşınmazlar ve bunların müştemilatı (karşılıklı olmak şartıyla) ve merkezi Türkiye’de bulunan milletlerarası kuruluşlara, milletlerarası kuruluşların Türkiye’deki temsilciliklerine ait mesken nitelikli taşınmazlar.

ç)Esas faaliyet konusu bina inşası olanların işletmelerine kayıtlı bulunan ve henüz ilk satışa, devir ve temlike konu edilmemiş yeni inşa edilen mesken nitelikli taşınmazlar

Matrah ve Oran

Verginin matrahı, bina vergi değeri ve Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğünce belirlenen değerden yüksek olanıdır.

Değerli konut vergisine tabi mesken nitelikli taşınmazlardan değeri;

5.000.000 TL ile 7.500.000 TL arasında olanlar                    (Binde 3)

7.500.001 TL ile 10.000.000 TL arasında olanlar                  (Binde 6)

10.000.001 TL’yi aşanlar                                                      (Binde 10)

oranında vergilendirilir.

Paylı mülkiyette ve elbirliği mülkiyette, matrahın hesabında mesken nitelikli taşınmazın toplam değeri esas alınır.

Değerli Konut Vergisinin Mükellefi

Mesken nitelikli taşınmazların maliki, varsa intifa hakkı sahibi, her ikisi de yoksa mesken nitelikli taşınmaza malik gibi tasarruf edenlerdir.

Bir mesken nitelikli taşınmaza paylı mülkiyet halinde malik olanlar, hisseleri oranında mükelleftirler. Elbirliği mülkiyette malikler vergiden müteselsilen sorumlu olurlar.

Vergilendirme Dönemi

Vergilendirme dönemi yıllıktır

Değerli Konut Vergisinin Beyanı ve Ödeme

Beyana dayalıdır Verginin beyanı mesken nitelikli taşınmazın 5.000.000 Türk Lirayı aştığı (bu tutar dahil) yılı takip eden yılın şubat ayının 20 nci günü sonuna kadar beyanname ile beyan edilecektir.

Elbirliği mülkiyetinde mükellefler müşterek beyanname verebilecekleri gibi, münferiden de beyanname verebilecekler ve  paylı mülkiyet hâlinde ise beyanname münferiden verilecektir.

Vergi dairesi tarafından tarh ve tahakkuk ettirilen vergi, ilgili yılın Şubat ve Ağustos aylarının sonuna kadar iki eşit taksitte ödenecektir.

 

İlgili Kanun Ektedir.Saygılarımızla,