VERGİ USUL KANUNU

Tarih: 24.12.2019

Sayı: 2019:41

7 Aralık 2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan  7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile Vergi Usul Kanunu’nda yapılan değişiklikler aşağıdaki gibidir:

 

Kanun Yolundan Vazgeçme

Bilindiği üzere İdari Yargılama Usulü Kanunu’na göre, tutarı 5000 lirayı geçen vergi davalarında Vergi Mahkemesi kararlarına karşı istinaf ve Bölge İdare Mahkemesi kararlarına karşı temyiz yoluna gidilebilmektedir.

Vergi Usul Kanunu’nda yapılan yeni düzenleme ile vergi/ceza ihbarnamesine karşı süresinde açılan davalarda, Vergi Mahkemesince verilen istinaf yolu açık kararlar ile Bölge İdare Mahkemesince verilen temyiz yolu açık kararlarda  mükellef,  kanun yoluna başvuru süresi içerisinde, kanun yolundan vazgeçtiğine ilişkin dilekçeyi vergi dairesine verdiği takdirde vergi ve cezaları aşağıda yazılı  indirimli oranlarla bir ay içinde ödeyebilecektir. Değişiklik 7 Aralık 2019 tarihinden itibaren uygulanacaktır.

Vergi /Ceza	Verginin kaldırılması kararı var ise ödenecek vergi/ceza oranı	Vergi tasdik kararı var ise ödenecek vergi/ceza oranı
Vergi Aslı	%60	Tamamı
Vergi Ziyaı Cezası	0	%75
359 uncu maddeye göre kesilen vergi ziyaı cezası	%25	%75
Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları	%25	%75

Vergi aslı ve cezalarının %80’inin, hesaplanacak gecikme faizi ile birlikte bu bir aylık sürede tamamen ödenmesi şartıyla, vergi aslı (tasdik edilerek tahakkuk eden vergi aslı hariç ve ceza tutarından %20 daha indirim yapılacaktır.

Kanun yolundan vazgeçilmesi halinde hesaplanacak vergilere, kendi vergi kanunlarında belirtilen ve tarhiyatın ilgili bulunduğu döneme ilişkin normal vade tarihinden itibaren, kanun yolundan vazgeçme dilekçesinin vergi dairesine verildiği tarihe kadar gecikme zammı hesaplanacaktır.

 

 Mükellefiyet kaydının analiz ve değerlendirme sonuçlarına bağlı olarak terkini

Vergi Usul Kanunu’nun 160 ıncı maddesine göre;  işi bırakma bildiriminde bulunmayan bir mükellefin işi bıraktığının tespit edilmesi veya yapılan araştırma ve yoklamalar sonucunda bilinen adreslerinde bulunamaması ve başka bir adreste faaliyetine devam ettiğine dair bilgi edinilememesi veya başkaca bir ticarî, ziraî ve meslekî faaliyeti olmadığı halde münhasıran sahte belge düzenlemek amacıyla mükellefiyet tesis ettirdiğinin vergi incelemesine yetkili olanlarca düzenlenen rapor ile tespit edilmesi ve mükellefiyet kaydının devamına gerek görülmediğinin raporda belirtilmesi halinde, mükellef  işi bırakmış sayılarak ve mükellefiyet kaydı vergi dairesince terkin edilmektedir.

7194 sayılı Kanunla eklenen 160/A madde ile mükellefiyet süresi, aktif ve öz sermaye büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, çalışan sayısı, vergisel yükümlülüklerin yerine getirilip getirilmediği gibi hususlar dikkate alınarak mükelleflerin vergisel uyum seviyelerine yönelik  analiz ve değerlendirme çalışmaları neticesinde sahte belge düzenleme riskinin yüksek olduğu tespit edilen mükellefler vergi incelemesine sevk edilecek ve bunlar nezdinde yoklama yapılacaktır.

Yoklama neticesinde, vergi dairesinin mükellefin sahte belge düzenleme riskinin yüksek olduğuna ilişkin görüşü ve ilgisine göre vergi dairesi başkanı veya defterdarın onayı ile mükellefiyet kaydı terkin edilecektir.

 

İzaha Davet

Vergi Usul Kanununun 370 inci maddesinde izaha davet hükümleri yer almaktadır. Buna göre, vergi incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce mükellefler izaha davet edilebilmektedir. İzaha davet yazısının tebliğ tarihinden itibaren mükellef 15 günlük süre içerisinde izahta bulunur ve izah sonucu vergi ziyaına sebebiyet verilmediğinin idarece anlaşılması durumunda söz konusu tespitle ilgili olarak vergi incelemesine tabi tutulmamakta veya takdir komisyonuna sevk edilmemektedir.İzah yeterli bulunmaz ise, 15 gün içinde eksik veya yanlış yapılan vergi beyanları düzelterek verilir ve hesaplanan vergiler gecikme zammı ile ödenirse vergi ziyaı cezası %20 oranında kesilir.

7194 sayılı Kanun ile mükellef lehine düzenleme yapılmış ve bu 15 günlük süreler 1.1.2020 tarihinden itibaren 30 güne çıkartılmıştır.

Yine aynı maddede sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge kullanan mükellefler, kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarının; her bir belge için 70.000 lirayı geçmemesi ve mükellefin ilgili yıldaki toplam mal ve hizmet alışlarının %5'ini aşmaması kaydıyla izaha davet edilebilmektedir.

7194 sayılı Kanun ile 1.1.2020 tarihinden itibaren 70.000 lira tutar 100.000 lira olarak uygulanacaktır.

 

Vergi Ziyaı, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarında İndirme

Vergi Usul Kanununa göre,  ikmalen, re'sen veya idarece tarh edilen vergi , vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarını ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini bildiren mükelleflerde;

 1)Vergi ziyaı cezasında birinci defada yarısı, müteakiben kesilenlerde üçte biri,

 2) Usulsüzlük veya özel usulsüzlük cezasının yarısı kesilmekteydi.

7194 sayılı Kanun ile yapılan düzenlemeyle; ikmalen, resen veya idarece tarh edilen vergi, vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının yarısını ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini bildirirse kesilen cezanın yarısı,

Yine yapılan değişiklikle; uzlaşmanın vaki olması durumunda, üzerinde uzlaşılan vergi ile vergi ziyaı cezasının %75’inin; ödeme zamanı geçmemişse kanuni ödeme zamanında,   ödeme süresi geçmişse uzlaşma tutanağının tebliğinden itibaren bir ay içinde ödenmesi durumunda  üzerinde uzlaşılan cezanın %25’i indirilecektir.

 

İlgili Kanun Ektedir.Saygılarımızla,