MÜCBİR SEBEP DÖNEMİNDE KDV İADESİ UYGULAMASI

Tarih: 08.05.2020

Sayı: 2020:28

8 Mayıs 2020 tarih ve 31121 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:32)’de Koronavirüs (COVID-19) salgınından dolayı ilan edilen mücbir sebep döneminde uygulanacak  KDV İadesine ilişkin hükümler yer almaktadır.

Bilindiği üzere, 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Koronavirüs (COVID-19) salgınından ve bu kapsamda alınan tedbirlerden doğrudan etkilenen mükellefler için  mücbir sebep ilan edilmiş ve mücbir sebep kapsamında bulunan mükelleflerin ilgili dönemlerdeki KDV beyannamelerinin verilme süresi ertelenmiştir.

32 sayılı Tebliğde,  mücbir sebepten dolayı KDV beyannamesini kanuni süresinde vermemiş  ancak KDV iade talebinde bulunmak isteyen mükelleflerin KDV iadelerine ilişkin hususlar düzenlenmiştir.

KDV beyannamelerinin (uzayan) verilme tarihini takip eden aybaşına kadar yapılacak iade taleplerine (Artırımlı Teminat Uygulaması ve ön kontrol raporuna dayalı iadeler hariç) istinaden KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesine göre mahsuben ve nakden iadeler aşağıdaki şekilde yapılacaktır.

 

Mahsuben İade Talepleri

 

1- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulamada ve vergi dairesince yapılan kontrollerde olumsuzluk bulunmadığı tespit edilen tutarların  mahsuben iadesi genel esaslara göre yapılacaktır.

2- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulamada, alım yapılan mükelleflerin (alt mükellefler dahil) mücbir sebep nedeniyle KDV beyannamesi vermemesi ve/veya Ba-Bs bildiriminde bulunmamasından kaynaklandığı tespit edilen olumsuzluklara isabet eden kısmın mahsuben iadesi için

a) Hızlandırılmış İade Sisremi ( HİS) sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinde, bu tutarın %12,5’i oranında,

b) İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS) sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinde, bu tutarın %25’i oranında,

c) HİS ve İTUS sertifikası sahibi olmayan mükelleflerin YMM raporu, vergi inceleme raporu veya teminat aranmayan iade taleplerinde % 50’si oranında,

            YMM raporu, vergi inceleme raporu veya teminat aranan iade taleplerinde ise bu tutarın %120’si oranında

            teminat verilmesi gerekecektir.

 

Nakden İade Talepleri

 

1- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde ve vergi dairesince yapılan kontrollerde olumsuzluk bulunmadığı tespit edilen tutarlar bakımından nakden iade talebi genel esaslara göre yerine getirilecektir.

2- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde, alım yapılan mükelleflerin (alt mükellefler dahil) mücbir sebep nedeniyle KDV beyannamesi vermemesi ve/veya Ba-Bs bildiriminde bulunmamasından kaynaklandığı tespit edilen olumsuzluklara isabet eden kısmın nakden iadesi için

a) HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinde, bu tutarın %30’u oranında,

b) İTUS sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinde, bu tutarın %60’ı oranında,

c) HİS ve İTUS sertifikası sahibi olmayan mükelleflerin iade taleplerinde, bu tutarın %120’si oranında

teminat verilmesi gerekecektir.

 

Yukarda bahsedildiği gibi teminat karşılığında KDV iade talepleri yerine getirilen mükelleflerin KDV beyannameleri verildiğinde  iade taleplerine ilişkin olarak KDVİRA sistemi tarafından yeniden sorgulama yapılacak mücbir sebep kapsamındaki dönemlere ilişkin nakden ve mahsuben iade talepleri sorgulama neticesine göre vergi dairelerince genel hükümler çerçevesinde sonuçlandırılacaktır.

 

Saygılarımızla.