2021 YILINDA GELİR VERGİSİ KANUNUNDAKİ İSTİSNA VE İNDİRİMLERE UYGULANACAK HAD VE TUTARLAR
Tarih: 04.01.2021
Sayı: 2021:03
29 Aralık 2020 tarih ve 31349 (mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 313 seri no’lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği’nde 2021 yılında Gelir Vergisi Kanunu’nda uygulanacak olan ve yeniden değerleme oranı dikkate alınarak artırılmış aşağıdaki had ve tutarlar yer almaktadır:
Vergi Türü |
2020 yılı |
2021 yılı |
Gayrimenkul Sermaye İradı |
|
|
Mesken Kira Gelirleri İstisnası |
6.600 TL |
7.000 TL |
Ücretler |
|
|
İşverenlerce işyeri veya işyeri müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna (günlük) |
23 TL |
25 TL
|
İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna (günlük) |
12 TL |
13 TL |
Engellilik İndirimi |
Birinci derece engelliler için: 1.400 TL İkinci derece engelliler için 790 TL Üçüncü derece engelliler için 350 TL
|
Birinci derece engelliler için 1.500TL İkinci derece engelliler için 860 TL Üçüncü derece engelliler için 380 TL |
Ticari Kazançlarda İndirilecek Giderler |
|
|
Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin indirilecek kısmı |
5.500-TL |
6.000-TL |
Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere,otomobillerin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının indirilecek kısmı |
140.000 TL |
150.000 TL |
Söz konusu otomobillerde özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin maliyet bedeline eklenmediği durumlarda amortisman hesaplanacak azami tutarı |
160.000 TL |
170.000 TL |
Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin maliyet bedeline eklendiği durumlarda amortisman hesaplanacak azami tutarı |
300.000 TL |
320.000 TL |
Basit usule tabi olmanın şartları |
|
|
İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı büyükşehir belediye sınırları içinde |
11.000 TL |
12.000 TL |
Diğer yerlerde |
7.000 TL |
7.600 TL |
Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları tutarı |
140.000 TL |
150.000 TL |
yıllık satışları tutarı |
220.000 TL |
240.000 TL |
Yukarda yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatı |
70.000 TL |
76.000 TL |
Yukarda yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı |
140.000 TL |
150.000 TL |
Basit usulde tespit edilen ticari kazançların gelir vergisi beyannamesinde indirilecek tutarı |
13.000 TL. |
14.000 TL |
Evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlarda esnaf muaflığından faydalanmak için hasılat sınırı |
(17 Kasım 2020 tarihinden itibaren) 220.000 TL |
240.000 TL |
Serbest Meslek Kazancı |
|
|
Mesleki faaliyette kullanılan ve envantere dahil otomobillerin iktisabında ödenen özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının indirilecek kısmı |
140.000 TL |
150.000 TL |
Söz konusu otomobillerde özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin maliyet bedeline eklenmediği durumlarda amortisman hesaplanacak azami tutarı |
160.000 TL |
170.000 TL |
Özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin maliyet bedeline eklendiği durumlarda amortisman hesaplanacak azami tutarı |
300.000 TL |
320.000 TL |
Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin indirilecek kısmı |
5.500 TL |
6.000 TL |
Değer Artış Kazançları |
|
|
Bir takvim yılında elde edilen değer artışı kazancında (menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının elden çıkarılmasından sağlananlar hariç) istisna tutarı |
18.000 TL |
19.000 TL |
Arızi Kazançlar |
|
|
Aşağıda sayılan kazançlarda uygulanacak istisna tutarı Arızî olarak ticari muamelelerin icrasından veya bu nitelikteki muamelelere tavassuttan elde edilen kazançlar Ticarî veya ziraî bir işletmenin faaliyeti ile serbest meslek faaliyetinin durdurulması veya terk edilmesi karşılığında elde edilen hâsılat. Gayrimenkullerin tahliyesi veya kiracılık hakkının devri karşılığında alınan tazminatlar ile peştemallıklar (kiracıya ait tesisat ve malların tahliye ve devri sırasında kiralayan veya yeni kiracıya devrinde doğan kazançlar dahil). Arızî olarak yapılan serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla tahsil edilen hasılat.
|
40.000 TL |
43.000 TL |
Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı |
2.600 TL |
2.800 TL,
|
|
|
|
Vergiye uyumlu mükelleflerde vergi indirimi sınırı |
1.400.000 TL |
1.500.000 TL |
|
|
|
Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde 2020 takvim yılında esas alınacak tarife:
24.000 TL'ye kadar |
% 15 |
53.000 TL'nin 24.000 TL'si için 3.600 TL, fazlası |
% 20 |
130.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400 TL (ücret gelirlerinde 190.000 TL'nin 53.000 TL'si için 9.400 TL), fazlası |
% 27 |
650.000 TL'nin 130.000 TL'si için 30.190 TL (ücret gelirlerinde 650.000 TL'nin 190.000 TL'si için 46.390 TL), fazlası |
% 35 |
650.000 TL'den fazlasının 650.000 TL'si için 212.190 TL (ücret gelirlerinde 650.000 TL'den fazlasının 650.000 TL'si için 207.390 TL), fazlası |
% 40 |
Basit Usulle İlgili Diğer Hususlar
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olan emtialar için 2021 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2020 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir:
Emtianın Cinsi |
Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde |
Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde |
|
||
|
|||||
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü(TL) |
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü (TL) |
|
|
|
|||||
Değerli Kağıt |
250.000 |
280.000 |
310.000 |
360.000 |
|
Şeker –Çay |
190.000 |
250.000 |
240.000 |
300.000 |
|
Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb. |
190.000 |
250.000 |
240.000 |
300.000 |
|
İçki (Bira ve Şarap Hariç) -İspirto– Sigara–Tütün |
190.000 |
250.000 |
240.000 |
300.000 |
|
Akaryakıt ( LPG hariç ) |
280.000 |
300.000 |
360.000 |
420.000 |
|
Basit usule tabi mükelleflerde gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulama 31 Aralık 2021 tarihine kadar devam edecektir.
Menkul Sermaye İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması
1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde dikkate alınacak indirim oranı; o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.
2020 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 9,11
Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 10,70'dir.
Buna göre, 2019 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%9,11/ %10,71 =) % 85,1 olmaktadır.
Bu durumda,, 1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2020 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
Mevduat faizleri özel finans kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları ve repo gelirleri tevkifat yoluyla vergilendirilmesi nihai vergilendirme olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
İlgili Tebliğ Ektedir.Saygılarımızla,