BELGELERİN ELEKTRONİK ORTAMDA DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER

Tarih:11.02.2021

Sayı: 2021:20

9 Şubat 2021 tarih ve 31390 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 526 sıra numaralı  Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, belgelerin elektronik ortamda düzenlenmesine yönelik hükümlerin yer aldığı 509 sıra numaralı Vergi Usul kanunu Genel Tebliği’nde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır:

 

1)Sağlık Sektöründeki Mükellefler de e-Fatura kapsamına alındı

Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayan sağlık hizmeti sunucuları ile medikal malzeme ve ilaç/etken madde temin eden tüm mükellefler de, e-Fatura uygulamasına kayıtlı diğer kullanıcılara faturalarını e-Fatura olarak düzenleyecekler ve bunlardan e-Fatura olarak alacaklardır.

Tebliğe göre 1 Temmuz 2021 tarihinden itibaren e- Faturaya geçiş zorunluluğu getirilenler mükellefler aşağıdaki gibidir:

a)hastane,

b)tıp merkezleri

c)dal merkezleri,

ç)diyaliz merkezleri,

d)Sağlık Bakanlığından ruhsatlı diğer özelleşmiş tedavi merkezleri, tanı, tetkik ve görüntüleme merkezleri, 

e)laboratuvarlar,

f)eczaneler,

g)tıbbi cihaz ve malzeme tedarikçileri, 

h)optisyenlik müesseseleri,

ı)işitme merkezi           

i)kaplıcalar,

j)beşeri tıbbi ürün/ürün sunan ve/veya üreten özel hukuk tüzel kişileri ve bunların tüzel kişiliği olmayan şubeleri,

k)ecza depoları vb.

1 Temmuz 2021 tarihinden  sonra Sosyal Güvenlik Kurumu ile sözleşme imzalayanlar ise söz konusu Kuruma fatura düzenlemeye başlamadan önce e-Fatura uygulamasına geçmek zorundadır

 

2)Özel Entegratörler Aracılığı ile de e- Arşiv fatura düzenlenebilecek

e-Arşiv Faturalar,Gelir İdaresi Başkanlığınca sunulan e-Belge düzenleme portalı üzerinden düzenlenmekteydi.Yapılan değişiklikle, sözkonusu e-Arşiv faturaların, Başkanlıkça sunulan e-Belge düzenleme portalının yanı sıra  Başkanlığın e-Belge düzenleme portalına gerekli entegrasyonları sağlayarak Başkanlıktan izin alan özel entegratör kuruluşların sistemleri aracılığıyla da  düzenlenebileceği hükmü getirilmiştir.

 

3) e-İrsaliye Uygulamasına Geçişle İlgili Düzenleme

509 nolu Genel Tebliğe göre, aşağıda sayılanların e-İrsaliye uygulamasına geçme zorunluluğu, söz konusu işlemlerinin gerçekleştirildiği ayı izleyen dördüncü ayın başından itibaren başlamaktadır:

a)Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle EPDK’dan lisans alanlar,

b)Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler,

 maden ruhsat veya sertifikası alanlar,

c)Şeker imalini gerçekleştirenler,

ç)Demir, çelik ürünlerinin imal, ithal veya ihracını gerçekleştirenler,

d)Gübre Takip Sistemine dahil olanlar,

e)Hal Kayıt Sistemi kapsamındaki sebze ve meyvelerin toptan ticaretini yapmaya başlayanlar.

 

Yapılan değişiklikle, sözleşmeye dayanarak maden üretim faaliyetinde bulunan mükelleflere de e-İrsaliye düzenleme ve alma zorunluluğu getirilmiş ve ilgili hesap dönemi brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 25 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin ise müteakip hesap döneminin yedinci ayı başından itibaren e-İrsaliye uygulamasına geçmeleri gerektiği belirtilmiştir.

 

4)e-Döviz Alım-Satım Belgesinin  döviz alım ve satım faaliyetinde bulunan yetkili müesseselerin yanı sıra  ilgili mevzuat gereğince döviz alım-satım belgesi düzenleyebilen tüm mükellefler tarafından da düzenlenebileceği belirtilmiştir.

 

5) e-Adisyon Uygulaması

526 nolu Tebliğde e- Adisyon uygulaması ile ilgili aşağıdaki açıklamalara yer verilmiştir.

 

e-Adisyon Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu

Gelir İdaresi Başkanlığı, adisyon belgesi düzenleyen hizmet işletmelerine, yıllık veya aylık satış hasılatı tutarlarını dikkate alarak, geçiş hazırlıkları için en az 3 ay geçiş süresi vermek ve yazılı bildirim ya da ebelge.gib.gov.tr adresinde duyurmak suretiyle e-Adisyon uygulamasına geçme zorunluluğu getirmeye yetkilidir.

Yazılı bildirim veya duyuru yapılan mükelleflerin yazılı bildirim ve duyuruda belirtilen süreler içinde e-Adisyon uygulamasına dahil olmaları gerekmektedir. Yazılı bildirim veya duyuru yapılan mükelleflerin, belirtilen süreler içinde e-Adisyon uygulamasına dahil olması ve düzenleyeceği adisyon belgelerini, e-Adisyon belgesi olarak düzenlemeleri gerekmektedir.

Zorunluluk getirildiği halde e-Adisyon uygulamasına süresi içinde geçmeyen mükellefler ile e-Adisyon şeklinde düzenlenmesi gereken adisyon belgesini, bu Tebliğin “V.7.” ve “VIII.” numaralı bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde e-Adisyon belgesi olarak düzenlemeyen mükellefler (kağıt adisyon olarak düzenleyenler dahil) hakkında Kanunda öngörülen cezai hükümler uygulanır

e-Adisyon uygulamasına geçme zorunluluğu olmayıp uygulamaya kendi isteği ile dahil olmak isteyen mükelleflerin;

a) e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına dahil olması,

b)Bu Tebliğde açıklanan usul ve esaslara uygun olarak, e-Adisyon belgesini düzenleyebilme, muhafaza ve ibraz edebilme, belge ve bilgilerini elektronik ortamda Başkanlığa iletebilme konusunda gerekli hazırlıklarını tamamlamış olması,

c) “Özel Entegratör Yöntemi” ya da “Doğrudan Entegrasyon Yöntemi”nden birisini tercih ederek e-Adisyon uygulamasına dâhil olmak için başvuruyu yapması, gerekmektedir.

 

e-Adisyon Belgesinin Düzenlenmesi

Gerçek usulde vergilendirilen hizmet işletmeleri tarafından sunulan hizmetin veya emtianın cins ve miktarını göstermek amacıyla düzenlenen adisyon belgeleri, e-Adisyon uygulamasına dahil olan mükellefler tarafından müşteriden sipariş alınırken Başkanlıkça belirlenen asgari bilgileri içerecek ve belirlenen belge formatında elektronik ortamda düzenlenecektir.

Elektronik ortamda düzenlenen adisyon belgesinin, hizmetin sunumu süresince müşterinin masasında kağıt çıktısının bulundurulması zorunlu olmayıp, oluşturulmaya başlanan (açılan) her adisyon belgesinin hizmetin tamamlanması ile birlikte eş zamanlı olarak, ayrıca üzerinde e-Adisyon Belgesinin evrensel tekil numarasının (ETTN) yer alacağı e-Fatura, e-Arşiv Fatura ya da yeni nesil ÖKC’lerden düzenlenen perakende satış fişinin düzenlenmesi zorunludur.

 

Belgede Bulunması Gereken Bilgiler

e-Adisyon belgesinde aşağıda yer alan bilgilerin bulunması zorunludur:

a)Hizmet işletmesinin adı, soyadı veya unvanı, vergi dairesi, TCKN/VKN’si ve adresi,

b)e-Adisyon belgesinin düzenlenme tarihi, saat ve dakika olarak düzenlenme zamanı, evrensel tekil numarası ve e-Belge numarası,

c)Sunulan hizmetin veya emtianın adı (cinsi) ve miktarı,

ç)Hizmetin tamamlanması ile birlikte düzenlenecek e-Fatura, e-Arşiv Fatura veya yeni nesil ÖKC’den düzenlenecek perakende satış fişinde yer alacak vergiler hariç ve dahil toplam hizmet tutarı,

d)Düzenlenen e-Adisyon belgesinin ilişkili olduğu e-Fatura veya e-Arşiv Fatura’nın evrensel tekil tanımlama numarası (ETTN) veya perakende satış fişinin düzenlendiği ÖKC’nin cihaz sicil numarası.

 

6)Mali Mühür Üretimi ve Satışında Yetkilendirilenler

Gelir İdaresi Başkanlığı, Bilgi Teknolojileri ve İletişim Kurumu tarafından yetkilendirilen elektronik sertifika hizmet sağlayıcı kuruluşlarından mali mühür üretimi konusunda Başkanlıkça belirlenen ve ebelge.gib.gov.tr internet adresinde yayımlanan "Mali Mühür Üretimi Başvuru, Değerlendirme ve İzin Kılavuzu"nda açıklanan teknik koşulları sağlayan kuruluşları da mali mühür üretimi ve satışı konusunda yetkilendirebilecektir.

 

7)  e-Belgelere İlişkin İptal/İtiraz, İhbar ve İhtarların Bildirilmesi

Yine Tebliğde, noter aracılığıyla, taahhütlü mektupla, telgrafla veya güvenli elektronik imza kullanılarak kayıtlı elektronik posta sistemi ile yapılan ihbar veya ihtarlar ile e-Belge iptal işlemlerinin 1 Mayıs 2021 tarihinden itibaren, ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzda belirtilen usul, esas ve süreler içinde, elektronik ortamda Başkanlık bilgi işlem sistemine bildirilmesi zorunluluğu getirilmiştir.

 

8)Gelir İdaresi Başkanlığı, kendilerine e-Belge uygulamalarına geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerin zorunluluklarının başlayacağı tarihe kadar e-Belge uygulamalarından yararlanma yöntemlerinden herhangi birini seçerek uygulamaya dahil olmamaları halinde, GİB Portal Yöntemine göre kullanıcı hesaplarını re’sen tanımlayabilecektir..”

İlgili Tebliğ Ektedir.Saygılarımızla,