Vergi Cezalarında İndirim Uygulaması

Tarih:01.10.2022

Sayı: 2022:88

          Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 28 Eylül 2022 tarihinde yayımlanan Vergi Cezalarında İndirim Uygulaması Broşürü yayımlanmıştır.

          Vergi cezalarında indirimle ilgili bu Bilgi Yazısı, Vergi Usul Kanunu’nun 376 ncı maddesi ile bahsi geçen Broşür esas alınarak hazırlanmıştır.

          Bilindiği üzere mükellef ve vergi sorumluları, adlarına tarh edilen vergi ve kesilen cezalar için; düzenlenen vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde

          -dava açabilirler

          -uzlaşma talep edebilirler

          -cezada indirim talep edebilirler.

         

          a) İndirimin Uygulanacağı Vergi Cezaları

          1) Vergi ziyaı cezası,

          2) Vergi aslına tabi olmaksızın kesilen usulsüzlük cezaları dahil usulsüzlük  ve özel usulsüzlük cezaları

          3) Uzlaşma neticesinde uzlaşılan cezalar

 

          b) Cezalarda İndirim Uygulamasından Yararlanma Şartları

          1) İhbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde ilgili vergi dairesine başvurulması,

           2) İkmalen, re’sen veya idarece tarh edilen vergi veya vergi farkının ve indirimden kalan vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat gösterilerek vadesinin bitmesinden itibaren 3 ay içinde ödenmesi,

          3)Uzlaşmanın vaki olması durumunda, üzerinde uzlaşılan vergi veya vergi farkının ve indirimden kalan vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının uzlaşma tutanağı vergi ve cezaların ödeme zamanlarından önce ilgiliye tebliğ edildiği durumda kanuni ödeme zamanlarında; ödeme zamanları kısmen veya tamamen geçtikten sonra tebliğ edilmesi durumunda ise  ödeme süreleri geçmiş olanlar uzlaşma tutanağının tebliğinden itibaren bir ay içinde  ödenmesi,

          4) İhbarnamenin dava konusu yapılmamış olması,

 

          c) Cezalarda İndirim Oranları

          1) Vergi Ziyaı, Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının yarısı (%50),

          2) Uzlaşmanın vaki olması durumunda, üzerinde uzlaşılan vergi veya vergi farkının tamamı ile vergi cezaları ödeme süreleri içinde ödenirse üzerinde uzlaşılan cezanın %25'i

 

          ç) Ceza İndiriminde Özellikli Hususlar

          1) Vergi/ceza ihbarnamesinin tebliği üzerine dava açılmasına rağmen, cezalarda indirimden yararlanmak için belirlenen otuz günlük başvurusu süresi dolmadan ve vergi mahkemesi karar vermeden önce vergi davasından vazgeçilmesi halinde, cezalarda indirimden yararlanılması mümkün bulunmaktadır.

           İhbarnamenin tebliğinden itibaren otuz günlük başvuru süresinin sona ermesinden sonra davadan vazgeçilmesi halinde, cezalarda indirimden yararlanılması mümkün değildir.

          2) Mükellef veya vergi sorumlusu, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 günlük başvuru süresi geçmeden, cezalarda indirim talebinden vazgeçerek dava açabilir.

          3) Mükellef veya vergi sorumlusunun, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 günlük başvuru süresi geçmeden, uzlaşma tutanağının imzalanmasına kadar uzlaşma talebinden vazgeçtiğini bildirmesi halinde cezalarda indirim uygulamasından yararlanması mümkündür

          4) Mükellef vergi ziyaına kaçakçılık sayılan fiillerle sebebiyet verirse  uzlaşma hükümlerinden yararlanamaz ancak  ceza indiriminden yararlanabilir,

          5) Mükellef veya vergi sorumluları, önce indirim uygulanması talebinde bulunup, daha sonra ihbarnamenin tebliğ tarihini takip eden 30 günlük süre içerisinde ödenmemiş tutarlar için bu taleplerinden vazgeçtiklerini bir dilekçe ile beyan ederse uzlaşmadan yararlanabilirler.

           Ancak, düzenlenen ihbarnamelerdeki tutarlar için indirim uygulamasından yararlanıp ödeme yapılmışsa,  uzlaşma hükümlerinden yararlanılması mümkün değildir

          6) Uzlaşma kapsamına alınan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının, cezayı gerektiren fiil bazında kesilecek toplam toplam tutarı, 2022 yılında 6.800 Türk lirasını aşması durumunda  tarhiyat öncesi ve tarhiyat sonrası uzlaşma konusu olabilecektir.

          6.800 Türk lirasını aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için cezalarda indirim oranı %50 artırımlı olarak uygulanacaktır. Buna göre, 6.800 Türk lirasını aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için indirim oranı %75 olacaktır.

          7)Cezalarda indirim talebi üzerine tahakkuk ettirilen vergi ile indirimden arta kalan cezanın süresinde ödenmediğinin tespit edilmesi halinde, indirilen ceza tutarı tekrar tahakkuk ettirilerek ceza eski haline dönecek ve indirimden yararlanılamayacaktır.

Saygılarımızla...