KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
KDV GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER
Tarih:27.10.2022
Sayı: 2022:90
25 Ekim 2022 tarih ve 31994 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (seri no: 43)’de yer alan hususlar aşağıda açıklanmıştır:
A) Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğine göre, tevkifat uygulayan KDV mükellefi alıcı, tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacaksa, sorumlu sıfatıyla 2 no’lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen tutarı, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapabilmekteydi
43 seri no’lu KDV Tebliğinde yapılan düzenleme ile, 25 Ekim 2022 tarihinden itibaren kanuni süresinde beyan edilen ve ödenen KDV tevkifatı beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır. Sorumlu sıfatıyla kanuni süresinden sonra beyan edilen kısmı ise bu beyana ilişkin ödemenin yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir
B) Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin, KDV mükellefleri ile Tebliğde sayılan Belirlenmiş Alıcılara tesliminde uygulanan (4/10) KDV tevkifat oranı 1 Kasım 2022 tarihinden itibaren (5/10) olarak uygulanacaktır.
Yine Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğine göre, belirlenmiş alıcıların birbirlerine yaptıkları teslim ve hizmetlerde KDV tevkifatı yapılmamaktadır. Payları BİST’te işlem gören şirketler de belirlenmiş alıcılar kapsamındadır.
Yapılan değişiklikle, 1 Kasım 2022 tarihinden itibaren, demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin payları Borsa İstanbul A.Ş.’de işlem gören şirketler tarafından tesliminde de tevkifat uygulanacaktır.
C) KDV (I) sayılı listenin (A) bölümünde yer alan indirimli orana tabi Gıda Maddelerinin, Ocak-Haziran dönemindeki teslimlerinden doğan KDV iadeleri, en erken ilgili yılın Haziran dönemi en geç ilgili yılın Kasım döneminde yapılacaktır. Söz konusu gıda maddelerinin teslimlerinden doğan nakden iade tutarı, Ocak-Haziran dönemi için altı aylık olarak ve Haziran dönemi sonu itibarıyla hesaplanacaktır.
Değişiklik 1 Kasım 2022 tarihinden itibaren uygulanacaktır.
Ç) Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde, tam istisna kapsamındaki bir işlemin gerçekleşmesinden sonra mükellef aleyhine ortaya çıkan kur farkı üzerinden ödenen KDV’lerin iade hesabında dikkate alınabileceği hükmü yer almaktaydı.
Yapılan değişiklik ile tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin mal ve hizmet alımlarına ilişkin olarak lehine oluşan kur farkı nedeniyle KDV hesaplanması ve kur farkının ortaya çıktığı dönem beyannamesinde beyan edilmesi gerekmektedir. Tam istisna kapsamındaki işlemi yapan mükellefin lehine oluşan kur farkının iade işlemleri sonuçlandırılmadan önce ortaya çıkması halinde bu tutarın iade hesabından düşülmesi gerekmektedir. Söz konusu tutar kur farkının ortaya çıktığı dönem indirim hesaplarına alınabilecektir. Kur farkı iade işlemleri sonuçlandırıldıktan sonra ortaya çıkmışsa iade hesabında herhangi bir düzeltme yapılmayacaktır.
D) 1 Kasım 2022 tarihinden itibaren KDV iadelerinde Banka Teminat Mektuplarının yanı sıra Sigorta Şirketi Kefalet Senetleri de teminat olarak gösterilebilecektir
43 seri no’lu KDV Tebliğinde, teminat olarak kabul edilecek sigorta şirketleri kefalet senetlerinin paraya çevrilmeleri konusunda hiçbir sınırlayıcı şart taşımayacak biçimde süresiz ve şartsız, Tahsilat Genel Tebliği ekindeki örneğe uygun olarak ve Türkiye’de yerleşik sigorta şirketleri tarafından düzenlenmesi gerektiği belirtilmiştir.
Ekli Dosyalar :