2023 GELİRLERİNE UYGULANACAK İSTİSNA VE İNDİRİM HAD VE TUTARLARI
2023 GELİRLERİNE UYGULANACAK İSTİSNA VE İNDİRİM HAD VE TUTARLARI
Tarih: 02.01.2023
Sayı: 2023:96
30 Aralık 2022 tarih ve 32059 (2. Mükerrer)sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 323 seri no’lu Gelir Vergisi Kanunu Genel Tebliği’nde 2023 yılında Gelir Vergisi Kanunu’nda uygulanacak olan ve yeniden değerleme oranı dikkate alınarak artırılmış aşağıdaki had ve tutarlar yer almaktadır
|
TİCARİ KAZANÇLAR |
2022 yılı |
2023 yılı |
|
Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin gider olarak kabul edilen aylık kira bedeli (GVK 40/1-1) |
8 000 |
17.000 |
|
Binek otomobillerinin iktisabında gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı (GVK 40/1-1) |
200.000 |
440.000 |
|
Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç (GVK 40/1-7) |
230.000 |
500.000 |
|
ÖTV ve KDV dahil veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği durumda amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar (GVK 40/1-7) |
430.000 |
950.000 |
|
Ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın oturdukları evlerde imal ettikleri malları internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden satanlarda muafiyet sınırı , Esnaf Muaflığı (GVK 9/1-10)
|
320.000 |
700.000 |
|
Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları
|
2022 yılı |
2023 yılı |
|
İşyeri mülkiyetinin iş sahibine ait olması halinde emsal kira bedeli, kiralanmış olması halinde yıllık kira bedeli toplamı (GVK 47/1-2) büyükşehir belediye sınırları içinde diğer yerlerde |
16.000 10.000 |
35.000 22.000 |
|
Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartları
|
|
|
|
Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların azami yıllık alımları tutarı (GVK 48/1-1) |
150.000 |
440.000 |
|
Azami yıllık satış tutarı (GVK 48/1-1) |
240.000 |
700.000 |
|
Hizmet faaliyetinde azami gayri safi iş hasılatı (GVK 48/1-2) |
76.000 |
220.000 |
|
Alım-satım ve hizmet birlikte ifa edilirse yıllık satış tutarı ile iş hasılatı azami toplamı (GVK 48/1-3) |
150.000 |
440.000 |
Basit usulde kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler
|
Emtianın Cinsi |
Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde |
Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde |
|||
|
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü (TL) |
Yıllık Alım Ölçüsü (TL) |
Yıllık Satış Ölçüsü (TL) |
||
|
Değerli Kağıt |
750.000 |
840.000 |
900.000 |
1.090.000 |
|
|
Şeker-Çay |
550.000 |
750.000 |
700.000 |
890.000 |
|
|
Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb. |
550.000 |
750.000 |
700.000 |
890.000 |
|
|
İçki (Bira ve Şarap Hariç) -İspirto-Sigara-Tütün |
550.000 |
750.000 |
700.000 |
890.000 |
|
|
Akaryakıt ( LPG hariç ) |
840.000 |
890.000 |
1.090.000 |
1.270.000 |
|
|
ÜCRETLER |
2022 yılı |
2023 yılı |
|
İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı (GVK 23/1-8)
|
34 |
110 |
|
İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı (GVK 23/1-10)
|
17 |
56 |
|
Engellilik indirimi tutarları(GVK 31) Birinci derece engelliler için İkinci derece engelliler için Üçüncü derece engelliler için
|
2.000 1.170 500 |
4.400 2.600 1.100 |
|
SERBEST MESLEK KAZANCI |
2022 yılı |
2023 yılı |
|
Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin gider olarak kabul edilen aylık kira bedeli (GVK 68/1-5) |
8.000 |
17.000 |
|
Binek otomobillerinin iktisabında gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı (GVK 68/1-5) |
200.000 |
440.000 |
|
Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç (GVK 68/1-4) |
230.000 |
500.000 |
|
ÖTV ve KDV dahil veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği durumda amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar (GVK 68/1-4)
|
430.000 |
950.000 |
|
GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI |
2022 yılı |
2023 yılı |
|
Mesken kira geliri istisnası(GVK 21/1) |
9.500 |
21.000 |
|
Tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı (GVK 86/1-d) |
3.800 |
8.400 |
|
DİĞER KAZANÇ ve İRATLAR |
2022 yılı |
2023 yılı |
|
Değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı (GVK mük 80) |
25.000 |
55.000 |
|
Arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı (GVK 82) |
58.000 |
129.000 |
|
2023 yılı Gelir Vergisi tarifesi |
oran |
|
70.000 TL'ye kadar |
% 15 |
|
150.000 TL'nin 70.000 TL'si için 10.500 TL, fazlası |
% 20 |
|
370.000 TL'nin 150.000 TL'si için 26.500 TL (ücret gelirlerinde 550.000 TL'nin 150.000 TL'si için 26.500 TL), fazlası |
% 27 |
|
1.900.000 TL'nin 370.000 TL'si için 85.900 TL, (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL'nin 550.000 TL'si için 134.500 TL), fazlası |
% 35 |
|
1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için 621.400 TL, (ücret gelirlerinde 1.900.000 TL'den fazlasının 1.900.000 TL'si için 607.000 TL), fazlası |
% 40 |
|
|
2022 yılı |
2023 yılı |
|
Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi azami sınır |
2.000.000 |
4.400.000 |
Menkul Sermaye İradının Beyanında İndirim Oranı Uygulaması
1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde dikkate alınacak indirim oranı; o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.
2022 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı % 122,93
Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 18,14
Buna göre, 2022 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%122,93 / % 18,14=) % 677,67 olmaktadır.
Bu durumda,, 1 Ocak 2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2022 takvim yılında elde edilen gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
Mevduat faizleri özel finans kurumlarınca kâr ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları ve repo gelirleri tevkifat yoluyla vergilendirilmesi nihai vergilendirme olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
Saygılarımızla...