7440 SAYILI KANUNDA YER ALAN YAPILANDIRMA UYGULAMASI

 

Tarih: 30.03.2023

Sayı: 2023:106

        

 

25 Mart 2023 tarih ve 32143 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (seri no:1)’nde yapılandırmaya ilişkin yer alan hususlar aşağıda açıklanmıştır:

 

I-YAPILANDIRMA KAPSAMINA GİREN ALACAKLAR

31/12/2022 tarihine kadar verilmesi gereken beyannamelere ilişkin vergi ve bunlara bağlı vergi cezaları, gecikme faizleri, gecikme zamları yapılandırma kapsamına alınmıştır.

a) ÖTV gibi vergilendirme dönemi 15 gün olan mükellefiyetlerde, vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname verme süresinin son günü Aralık/2022 ayı ve öncesine rastlayan dönemler.  Ancak dönemin bitim tarihi Aralık/2022 ayına rastlamakla beraber beyanname verme süresinin son günü Ocak/2023 ayında olanlar kapsama girmemektedir.

b) KDV gibi vergilendirme dönemi aylık olarak belirlenen mükellefiyetlerde Kasım/2022 vergilendirme dönemi ve önceki dönemler kapsama girmekte, Aralık/2022 vergilendirme dönemi ise kapsama girmemektedir

c)  Vergilendirme dönemi 3 aylık olarak belirlenen mükellefiyetlerde vergilendirme döneminin bitim tarihi ve beyanname verme süresinin son günü Aralık/2022 ayı ve öncesine rastlayan dönemler kapsama girmekte, Aralık/2022 ayından sonraya rastlayanlar kapsama girmemektedir

ç) Vergilendirme dönemi yıllık olan vergilerde, beyanname verme süresi 31/12/2022 tarihine (bu tarih dâhil) kadar olan vergiler Kanun kapsamındadır. Dolayısıyla, 2021 takvim yılı ve önceki yıllara ilişkin vergilendirme dönemleri Kanun kapsamına girmekte, 2022 takvim yılına ilişkin vergilendirme dönemi ise kapsama girmemektedir.

d) Veraset ve intikal vergisi mükellefiyetlerinde, beyanname verme süresinin son günü 31/12/2022 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olanlar kapsama girmektedir.

e) Harçlar Kanununa göre 31/12/2022 tarihi ve bu tarihten önce gerçekleştirilen devir ve iktisap işlemleri nedeniyle, tarh edilip Kanunun yayımı tarihi itibarıyla kesinleşmiş bulunan ya da ihtilaflı olan alacaklar ile Kanunun yayımı tarihinden önce inceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler Kanunun kapsamına girmektedir.

 

II-KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARA İLİŞKİN HÜKÜMLER

Kesinleşmiş alacakların yapılandırılarak ödenebilmesi için 12 Mart 2023 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş olması gerekmektedir. Kanundan yararlanmak isteyen borçlular 31/5/2023 tarihine kadar ilgili vergi dairesine başvuracaklardır.

Yine yapılandırma hükmünden yararlanmanın şartlarından birisi de dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması olduğundan, yararlanmak üzere başvuran borçluların, takip ve tahsilat işlemlerinden dolayı açtıkları davalardan da (ihtirazi kayıtla verilen beyannameye konu alacaklar için Kanundan yararlanmak isteyenlerin alacağa ilişkin olarak açmış oldukları davalar dâhil) vazgeçmeleri gerekmektedir

 

 

 

A-Alacak Tutarının Tespiti

Yapılandırmada, alacak asılları üzerinden hesaplanan faiz, gecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları kullanılarak hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarı, alacak asılları ile birlikte ödenecektir.

 

B-Yİ-ÜFE Tutarının Hesaplanması

Yİ-ÜFE tutarının hesaplanmasında, gecikme faizi ve gecikme zammının hesaplama yöntemi ve hesaplama süreleri değiştirilmeyecek, sadece aylık gecikme faizi/gecikme zammı oranı yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları kullanılacaktır.

Yİ-ÜFE tutarı, 31/10/2016 tarihine kadar (bu tarih dâhil) TÜİK’in her ay için belirlediği aylık değişim oranları, 1/11/2016 tarihinden itibaren Mart/2023 ayı dâhil geçen süreye her ay için aylık %0,75  oranı esas alınacaktır.

Yİ-ÜFE tutarlarının tespitinde kullanılacak olan Yİ-ÜFE aylık değişim oranlarının

eksi değer çıkması durumunda bu oranlar da hesaplamada eksi değer olarak dikkate

alınacaktır. Hesaplamaya konu döneme ilişkin olarak Yİ-ÜFE aylık değişim oranlarının

toplamı eksi değer olduğu takdirde alacak asılları üzerinden hesaplanan fer’iler yerine

alınması gereken Yİ-ÜFE tutarı sıfır kabul edilecektir.

 

Yİ-ÜFE Oranı ve Hesaplanacak Süre

 

                                                                      

SÜRE	ESAS ALINACAK ORAN (%)
26/11/2015 - 25/12/2015 için	Kasım ayına ait Yİ-ÜFE oranı  -1,42
26/12/2015 - 25/1/2016 için	Aralık ayına ait Yİ-ÜFE oranı   -0,33
26/1/2016 - 25/2/2016 için	Ocak ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,55
26/2/2016 - 25/3/2016 için	Şubat ayına ait Yİ-ÜFE oranı -0,2
26/3/2016 - 25/4/2016 için	Mart ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,4
26/4/2016 - 25/5/2016 için	Nisan ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,52
26/5/2016 - 25/6/2016 için	Mayıs ayına ait Yİ-ÜFE oranı 1,48
26/6/2016 - 25/7/2016 için	Haziran ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,41
26/7/2016 - 25/8/2016 için	Temmuz ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,21
26/8/2016 - 25/9/2016 için	Ağustos ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,08
26/9/2016 - 25/10/2016 için	Eylül ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,29
26/10/2016 - 25/11/2016 için	Ekim ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,84
26/11/2016 - 25/12/2016 için	Kasım ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/12/2016 - 25/1/2017 için	Aralık ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/1/2017 - 25/2/2017 için	Ocak ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/2/2017 - 25/3/2017 için	Şubat ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/3/2017 - 25/4/2017 için	Mart ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/4/2017 - 25/5/2017 için	Nisan ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/5/2017 - 25/6/2017 için	Mayıs ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/6/2017 - 25/7/2017 için	Haziran ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/7/2017 - 25/8/2017 için	Temmuz ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/8/2017 - 25/9/2017 için	Ağustos ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/9/2017 - 25/10/2017 için	Eylül ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/10/2017 - 25/11/2017 için	Ekim ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/11/2017 - 25/12/2017 için	Kasım ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/12/2017 - 25/1/2018 için	Aralık ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/1/2018 - 25/2/2018 için	Ocak ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/2/2018 - 25/3/2018 için	Şubat ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/3/2018 - 25/4/2018 için	Mart ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/4/2018 - 25/5/2018 için	Nisan ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/5/2018 - 25/6/2018 için	Mayıs ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/6/2018 - 25/7/2018 için	Haziran ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/7/2018 - 25/8/2018 için	Temmuz ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/8/2018 - 25/9/2018 için	Ağustos ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/9/2018 - 25/10/2018 için	Eylül ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/10/2018 - 25/11/2018 için	Ekim ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/11/2018 - 25/12/2018 için	Kasım ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/12/2018 - 25/1/2019 için	Aralık ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/1/2019 - 25/2/2019 için	Ocak ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/2/2019 - 25/3/2019 için	Şubat ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/3/2019 - 25/4/2019 için	Mart ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/4/2019 - 25/5/2019 için	Nisan ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/5/2019 - 25/6/2019 için	Mayıs ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/6/2019 - 25/7/2019 için	Haziran ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/7/2019 - 25/8/2019 için	Temmuz ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/8/2019 - 25/9/2019 için	Ağustos ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/9/2019 - 25/10/2019 için	Eylül ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/10/2019 - 25/11/2019 için	Ekim ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/11/2019 - 25/12/2019 için	Kasım ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/12/2019 - 25/1/2020 için	Aralık ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/1/2020 - 25/2/2020 için	Ocak ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/2/2020 - 25/3/2020 için	Şubat ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/3/2020 - 25/4/2020 için	Mart ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/4/2020 - 25/5/2020 için	Nisan ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/5/2020 - 25/6/2020 için	Mayıs ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/6/2020 - 25/7/2020 için	Haziran ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/7/2020 - 25/8/2020 için	Temmuz ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/8/2020 - 25/9/2020 için	Ağustos ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/9/2020 - 25/10/2020 için	Eylül ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/10/2020 - 25/11/2020 için	Ekim ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/11/2020 - 25/12/2020 için	Kasım ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/12/2020 - 25/1/2021 için	Aralık ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/1/2021 - 25/2/2021 için	Ocak ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/2/2021 - 25/3/2021 için	Şubat ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/3/2021 - 25/4/2021 için	Mart ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/4/2021 - 25/5/2021 için	Nisan ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/5/2021 - 25/6/2021 için	Mayıs ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/6/2021- 25/7/2021 için	Haziran ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/7/2021 - 25/8/2021 için	Temmuz ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/8/2021 - 25/9/2021 için	Ağustos ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/9/2021 - 25/10/2021 için	Eylül ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/10/2021 - 25/11/2021 için	Ekim ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/11/2021 - 25/12/2021 için	Kasım ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/12/2021 - 25/1/2022 için	Aralık ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/1/2022 - 25/2/2022 için	Ocak ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/2/2022 - 25/3/2022 için	Şubat ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/3/2022 - 25/4/2022 için	Mart ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/4/2022 - 25/5/2022 için	Nisan ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/5/2022 - 25/6/2022 için	Mayıs ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/6/2022 - 25/7/2022 için	Haziran ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/7/2022 - 25/8/2022 için	Temmuz ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/8/2022 - 25/9/2022 için	Ağustos ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/9/2022 - 25/10/2022 için	Eylül ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/10/2022 - 25/11/2022 için	Ekim ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/11/2022 - 25/12/2022 için	Kasım ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/12/2022 - 25/1/2023 için	Aralık ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/1/2023 - 25/2/2023 için	Ocak ayına ait Yİ-ÜFE oranı 0,75
26/2/2023 - 11/3/2023 için	Şubat ayına ait Yİ-ÜFE oranı (14 gün)                                               [(0,75/100)/30x100]x14*                    0,35
TOPLAM Yİ-ÜFE ORANI	59,43

 

 

Yİ-ÜFE Tutarının Hesaplanmasında Esas Alınacak Diğer Hususlar

i)Gecikme zammının günlük olarak hesaplanması gerektiği durumda, bu süreler uygulanması gereken Yİ-ÜFE aylık değişim oranı da  günlük olarak bulunacaktır.

ii)Gecikme zammı uygulamasını durduran iflas ve aciz hallerinde Yİ-ÜFE aylık değişim oranı da uygulanmayacak, bu hallerin varlığı Yİ-ÜFE uygulanan süreyi de durduracaktır.

 

iii)Belediye sınırları dışındaki köylerde tahsildarlar tarafından tahsil edilen ve tahsildarın ilk uğradığı zaman ödeme yapılmadığı takdirde %10 oranında uygulanan gecikme zammı yerine, tahsildarın ilk uğradığı aydaki YİÜFE aylık değişim oranı uygulanacaktır.

 

1) 12 Mart 2023 Tarihi İtibarıyla Kesinleşmiş ve Vadesi Geldiği Hâlde Ödenmemiş Vergiler

12 Mart 2023 tarihi (bu tarih dâhil) itibarıyla vadesi geldiği hâlde ödenmemiş vergi asıllarına; vade tarihinden, 12 Mart 2023 tarihine kadar geçen süre için gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak Yİ-ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

Daha önce hesaplanmış gecikme faizi olması hâlinde, bu faizin hesaplandığı süre dikkate alınarak, gecikme faizi yerine Yİ-ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

Yİ-ÜFE tutarı, vergi aslı ile toplanarak madde hükmüne göre yapılandırılan alacak

tutarı bulunacaktır.

Yapılandırılan alacak tutarının, Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi hâlinde

vergi aslına ilişkin gecikme zammı, gecikme faizi, vergi aslına bağlı vergi cezaları ile bu

cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezalarında (vergi ziyaı,,usulsüzlük, özel usulsüzlük) yapılandırmadan yararlanılması halinde  bu cezaların %50’si (vergi ziyaı cezasında,  gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar ile birlikte)  ödenirse cezanın geri kalan %50’sinin tahsilinden vazgeçilecektir.

 

2) 12 Mart 2023  Tarihi İtibarıyla Kesinleşmiş ve Ödeme Süresi Henüz Geçmemiş Vergiler

a) Uzlaşma Hükümlerine Göre Kesinleşen Alacaklar

Vergi Usul Kanununun gerek uzlaşma gerekse tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerinden yararlanılarak uzlaşma sağlanmış ancak ödeme süresi henüz geçmemiş borcu olan mükellefler, uzlaşma sonucu tahakkuk eden vergi ve ceza tutarları ile hesaplanan gecikme faizleri dikkate alınarak Kanun hükümlerinden yararlanabileceklerdir.

Yapılandırmadan yararlananlar, VUK 376 ncı maddesindeki cezada indirimden yararlanamayacaktır.

b) VUK 376 ncı maddesinden Yararlanılarak Ödenecek Alacaklar

VUK 376 ncı maddesi uyarınca indirim talebinde bulunulan ancak, 12 Mart 2023

tarihi itibarıyla (bu tarih hariç) dava açma süresi geçmiş, henüz ödeme süresi geçmemiş

bulunan vergi cezaları için  indirimli tutarları dikkate alınarak yapılandırmadan yararlanılabilecektir.

Şayet söz konusu ceza vergi aslına bağlı olmayan bir ceza ya da iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezası olması durumunda ödenecek ceza tutarına gecikme zammı yerine 12 Mart 2023 tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutar da ilave edilecektir.

 

c) İzaha Davet Kapsamında Beyan Edilen Matrahlar Üzerinden Tahakkuk Eden Alacaklar

12 Mart 2023 tarihi itibarıyla (bu tarih hariç) izaha davet kapsamında verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden ve henüz ödeme süresi geçmemiş olan alacaklar için izaha davet kapsamında alınan zam yerine 12 Mart 2023 tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları kullanılarak Yİ-ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

Ancak, yapılandırılmış borçlar ödenmezse izaha davet hükümleri de ihlal edilmiş sayılacak ve yapılandırmadan yararlanılamayacaktır.

12 Mart 2023 tarihi itibarıyla izaha davet kapsamında bir aylık ödeme süresinde ödenmemiş olan vergiler için izaha davet hükümleri ihlal edilmiş olacak ve bu vergi asılları ile bunların gecikme faizi/gecikme zamları yapılandırılabilecektir.

ç) Pişmanlıkla Beyan Edilen Matrahlar Üzerinden Tahakkuk Eden Alacaklar

12 Mart 2023 tarihi tarihi itibarıyla (bu tarih hariç) pişmanlık hükümlerine göre tahakkuk eden ve henüz 15 günlük ödeme süresi geçmemiş olan alacaklar için pişmanlık zammı yerine 12 Mart 2023 tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları kullanılarak Yİ-ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

Ancak, yapılandırılmış borçlar ödenmezse pişmanlık hükümleri de ihlal edilmiş sayılacak ve yapılandırmadan yararlanılamayacaktır.

Pişmanlık hükümlerine göre tahakkuk eden ve 12 Mart 2023 tarihi itibarıyla 15 günlük ödeme süresinde ödenmemiş olan vergiler için pişmanlık hükümleri ihlal edilmiş olacak ve bu vergi asılları ile bunların gecikme faizi/gecikme zamları yapılandırılabilecektir.

d) Kanun Yolundan Vazgeçme Hükümlerinden Yararlanılarak Ödenecek Alacaklar

Vergi/ceza ihbarnamesine karşı süresinde açılan davalarda, vergi mahkemesince verilen istinaf yolu açık kararlar ile bölge idare mahkemesince verilen temyiz yolu açık kararlarda (Danıştayın bozma kararı üzerine verilen kararlar hariç);

1. Kaldırılan vergi tutarının %60'ı tasdik edilen vergi tutarının tamamı ile tasdik edilen vergi tutarına ilişkin vergi ziyaı cezasının %75'i,

2. Bağlı olduğu vergi aslı dava konusu yapılmayan veya 359 uncu maddede yazılı fiillere iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezaları ile usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının kaldırılan tutarının %25'i ve tasdik edilen tutarının %75'i,

mükellef için geçerli olan kanun yoluna başvuru süresi içinde, dava konusu vergi

ve/veya vergi cezalarının tümü için kanun yolundan vazgeçildiğine ilişkin dilekçenin ilgili

vergi dairesine verilmesi şartıyla kanun yolundan vazgeçme dilekçesinin verildiği tarih

itibarıyla başkaca bir işleme gerek kalmaksızın tahakkuk eder ve tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir.

Yine tahakkuk eden vergi ve/veya vergi cezalarının %80'inin, hesaplanacak

gecikme faizi ile birlikte bu sürede tamamen ödenmesi şartıyla, vergi ve ceza tutarından %20

oranında indirim yapılır. Ancak tasdik edilerek tahakkuk eden vergi tutarında indirim

yapılmaz.

Kanun yolundan vazgeçme hükmünden yararlanmak üzere 12 Mart 2023  tarihi itibarıyla (bu tarih dâhil) davadan tamamen feragat edilerek tahakkuk eden vergi ve/veya vergi cezalarından, 12 mart 2023 tarihi itibarıyla vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş olanlar için yapılandırmadan yararlanılabilecektir.

e) İkmalen, Re’sen ya da İdarece Yapılan Tarhiyatlara İlişkin Olarak Dava Açılmaksızın Kesinleşen Alacaklar

İkmalen, re’sen ya da idarece tarh edilmiş ve 12 Mart 2023 tarihi itibarıyla dava

açılmaksızın kesinleşmiş ancak ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan alacaklar için

tarhiyata ilişkin vergi/ceza ihbarnamelerinde belirtilen tutar ve hesaplanan gecikme faizi

dikkate alınarak yapılandırmadan yararlanılabilecektir.

 

3) Kanunun Yayımı Tarihinden Önce Asılları Kısmen ya da Tamamen Ödenmiş Olan Vergiler

a) Asılları Kısmen Ödenmiş Olan Vergiler

Asılları kısmen ödenmiş olan vergilerin ödenmemiş kısmına,

- vade tarihinden Kanunun yayımı tarihine kadar hesaplanacak gecikme zammı yerine,

- daha önce hesaplanmış gecikme faizi olması hâlinde, gecikme faizinin hesaplandığı

süre dikkate alınarak gecikme faizi yerine,

Yİ-ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

 

b) Asılları Tamamen Ödenmiş Vergilere İlişkin Gecikme Faizi ve Gecikme

Zammı

12 Mart 2023 tarihinden önce asılları tamamen ödenmiş vergiler üzerinden hesaplanmış gecikme zammı ve gecikme faizleri;

- verginin vade tarihinden ödendiği tarihe kadar geçen süre için hesaplanan gecikme zammı yerine,

- vergiye gecikme faizinin hesaplandığı süre dikkate alınarak gecikme faizi yerine,

Yİ-ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

Yİ-ÜFE tutarının, Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi hâlinde vergi aslına uygulanan gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi aslına bağlı cezalar ile bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

c) Asılları Tamamen Ödenmiş Vergilere İlişkin Gecikme Faizi ve Gecikme

Zamlarından, 12 Mart 2023 Tarihinden Önce Kısmen Tahsil Edilenler

Asılları tamamen ödenmiş vergilere ilişkin gecikme faizi ve gecikme zamlarından,

12 Mart 2023 tarihinden önce kısmen tahsilat yapılmışsa,

- verginin vade tarihinden ödendiği tarihe kadar geçen süre için hesaplanan gecikme zammı yerine,

- vergiye gecikme faizinin hesaplandığı süre dikkate alınarak, gecikme faizi yerine,

Yİ-ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

Ödenmiş gecikme faizi/gecikme zammı tutarının, hesaplanan Yİ-ÜFE tutarından fazla

olması hâlinde herhangi bir tahsilat yapılmayacak, kalan gecikme faizi/gecikme zammının

tahsilinden vazgeçilecektir. Bununla birlikte, tahsil edilmiş gecikme faizi ve gecikme

zammından iade yapılmayacaktır.

 

4- Sadece Vergi Aslına Bağlı Vergi Cezası ve Buna İlişkin Gecikme Zammından İbaret Borçlar

12 Mart 2023 tarihi itibarıyla ödenmemiş borcun sadece vergi aslına bağlı kesilen cezalardan olması durumunda bunların tahsilinden vazgeçilecektir.

 

5) Bir Vergi Aslına Bağlı Olmaksızın Kesilmiş Olan Vergi Cezaları

31/12/2022 tarihinden (bu tarih dâhil) önce yapılan tespitlere ilişkin olarak kesilmiş olan vergi aslına bağlı olmayan vergi cezalarının (I. ve II. derece usulsüzlük cezaları ile özel usulsüzlük cezaları) 12 Mart 2023 tarihi itibarıyla kesinleşmiş ve vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş olması hâlinde %50’sinin tamamen ödenmesi şartıyla cezaların kalan %50’sinin tahsilinden vazgeçilecektir.

 

6)  İştirak Nedeniyle Kesilen Vergi Ziyaı Cezaları

İştirak nedeniyle kesilen, kesinleşmiş ve vadesi geldiği hâlde ödenmemiş ya da ödeme süresi henüz geçmemiş vergi cezalarının %50’si ve bu tutara gecikme zammı yerine, Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ödenmesi şartıyla cezaların kalan %50’sinin ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

 

7) İhtirazi Kayıtla Beyan Edilen Vergiler

İhtirazi kayıtla beyan edilmiş ancak ödenmemiş vergiler dava konusu yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın yapılandırılabilecektir. Burada mükelleflerin beyanı üzerine tahakkuk eden tutar esas alınacaktır.

 

8) Motorlu Taşıtlara İlişkin Yapılacak İşlemler

Motorlu taşıtlar vergisi, trafik idari para cezası,geçiş ücreti ve idari para cezası ile bu alacaklara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın ait olduğu taşıt için en az %10’unun ödenmiş olması koşuluyla, , taksit ödeme süresi sonuna kadar fenni muayene yapılmasına ve uçuşa elverişli belgesi verilmesine imkân sağlanmaktadır.

Ancak, taşıtın satış ve devri için yapılandırılan bu borçların tamamının ödenmesi

şarttır.

 

9) Tecilli Alacaklar

Daha önce tecil edilmiş borçlarda 12 Mart 2023 tarihi itibarıyla ödeme süresi geçmemiş olan taksit tutarları için yapılandırmadan yararlanabileceklerdir.

 

10) Daha önce  7256 ve 7326 sayılı Kanunlara Göre Yapılandırılmış Olan ve Ödemeleri Devam Eden Alacaklar

11/11/2020 tarihli ve 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı

Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile 3/6/2021 tarihli ve 7326 sayılı Bazı

Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin

Kanuna göre yapılandırılan ve ödemeleri devam eden alacaklar da yapılandırılabilecektir.

 

11) Kanunun Yayımı Tarihi İtibarıyla Yargı Kararına Göre Kesinleştiği Hâlde Ödeme Süresi Belirlenmemiş Alacaklar

12 Mart 2023 tarihi itibarıyla yargı kararı ile kesinleştiği hâlde mükellefe ödemeye yönelik tebligatın yapılmadığı alacaklar için yapılandırmadan yararlanılabilecektir. Bu hüküm kapsamına giren alacaklar için ayrıca tebligat yapılmayacak ve alacakların vade tarihi 12 Mart 2023 olarak kabul edilecektir. Yine kesinleşen yargı kararına istinaden vergi dairelerince mükellefe ödemeye yönelik tebligatın (Vergi Mahkemesi/Bölge İdare Mahkemesi/Danıştay Kararına Göre Vergi/Ceza İhbarnamesi) yapılmaması nedeniyle borcun vadesinin belirlenmediği alacaklar için de bu hüküm geçerlidir.

 

C) Ödeme Süresi ve Şekli

1- Ödeme Süresi

Yapılandırmadan yararlanabilmek için 31/5/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) ilgili idareye başvuruda bulunulması, ilk taksitin 30/6/2023 tarihine kadar (bu tarihin resmi tatile rastlaması nedeniyle 3/7/2023) diğer taksitlerin ise bu tarihi takip eden aylık dönemler hâlinde azami kırk sekiz eşit taksitte ödenmesi,şarttır Taksitlendirmede, 12, 18, 24 ve 36 eşit taksitte ödeme seçenekleri de bulunmaktadır.

Yapılandırılan ve süresinde ödenen alacaklara, 12 Mart 2023 tarihinden sonraki süreler için faiz, gecikme zammı, gecikme cezası gibi fer’i alacak hesaplanmayacaktır.

 

2- Ödeme ve Katsayı Uygulaması

i) Peşin Ödemede İndirim

Borçlular, Kanun kapsamında yapılandırdıkları borçların tamamını ilk taksit ödeme süresi içinde peşin öderlerse bu tutarlara katsayı uygulanmayacaktır.

Fer’i alacaklar yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak

tutarların %90’ı ile bu Kanunun 4 üncü maddesine göre hesaplanan gecikme faizinin

%90’ının tahsilinden vazgeçilecektir.

Yapılandırma sonucu ödenecek alacağın sadece fer’i alacaktan ibaret olması hâlinde,

fer’i alacak yerine Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutardan %50

indirim yapılacaktır.

Ayrıca, taksitle ödeme seçeneği tercih edildiği halde, ilk taksit ödeme süresi içinde yapılandırılan tutarın tamamının peşin olarak ödenmesi durumunda da bu hükümlerden yararlanılabilecektir.

Diğer taraftan, peşin ödeme seçeneği tercih edilmesine rağmen ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, hesaplanan tutarların tamamının ilk taksiti izleyen ayın sonuna kadar geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla katsayı uygulanmaz. Ancak bu durumda indirimli ödeme imkânından yararlanılamayacaktır

ii) Taksitli Ödeme ve Katsayı Uygulaması

Borçlular tarafından, başvuru sırasında 12, 18, 24, 36 veya 48 eşit taksitte ödeme seçeneklerinden biri tercih edilecektir. Borçlular tercih ettikleri taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapamayacaktır

 

Hesaplanan tutarların taksitle yapılacak ödemelerinde ilgili maddelere göre belirlenen tutar

1) On iki eşit taksit için (1,09),

2) On sekiz eşit taksit için (1,135),

3) Yirmi dört eşit taksit için (1,18),

4) Otuz altı eşit taksit için (1,27),

5) Kırk sekiz eşit taksit için (1,36),

 

katsayısı ile çarpılır ve bulunan tutar taksit sayısına bölünmek suretiyle aylık dönemler hâlinde ödenecek taksit tutarı hesaplanır.

Ancak, tercih edilen süreden daha kısa sürede ödeme yapılması hâlinde ödenecek tutar ilgili katsayıya göre düzeltilir Örneğin; borçlu tarafından Kanun kapsamında yapılandırılan alacak tutarının 48 eşit taksitte ödenmesi yönünde tercih kullanıldığı hâlde borcun 12 eşit taksit için öngörülen sürede tamamen ödenmesi hâlinde, (1,36) katsayısı esas alınarak hesaplanan tutar, 12 eşit taksit için öngörülen (1,09) katsayısına göre düzeltilecektir.

.

Birinci ve ikinci taksitlerin süresinde ve tam ödenmesi şartıyla, bir takvim yılında üçten fazla taksitin ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde yapılandırmanın ihlal olacağına yönelik düzenleme matrah ve vergi artırımı hükümlerine göre beyan edilen vergiler açısından geçerli olmayacak ve ilk iki taksitin süresinde tam ödenmesi kaydıyla diğer taksitlerin son taksiti izleyen ayın sonuna kadar geç ödeme zammıyla birlikte ödenmesi halinde yapılandırma hükümlerinden yararlanılacaktır.

Taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmesi ve ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi gereken tutarların ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, hesaplanan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresini izleyen ayın sonuna kadar geç ödeme zammıyla birlikte ödenmesi şartıyla katsayı uygulanmaksızın yapılandırma hükümlerinden yararlanılabilecektir. Ancak indirimler, hesaplanan tutarların tamamının ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi halinde uygulanacağından, ilk taksit tutarının süresinde ödenmemesi üzerine hesaplanan tutarların tamamının izleyen ayın sonuna kadar geç ödeme zammıyla birlikte ödense dahi indirimli ödeme imkânından yararlanılamayacaktır.

Taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmiş olması ve ilk taksit ödeme süresi içinde ödenmesi gereken tutarların süresinde ödenmesi ve kalan taksitlerin tamamının ilk taksiti izleyen ayın sonuna kadar ödenmesi halinde katsayı uygulanmayacaktır. Ancak, indirimlerden yararlanılamayacaktır.

iii)  Kredi Kartı İle Ödeme

Kredi kartı ile yapılacak ödemeler, tüm taksitlerin veya bir ya da birden fazla taksitin defaten ödenmesi ya da bir veya birden fazla taksitin ilgili taksit aylarına yansıtılmak suretiyle ödenmesi şeklinde yapılabilecektir.

iv) Mahsuben Ödeme

Borçlarını yapılandıran mükellefler ödenecek tutarları ilgili vergi mevzuatı gereği olan iade alacağından mahsuben ödemek isterlerse başvuru ve/veya taksit süresi içinde gerekli bilgi ve belgeleri tam ve eksiksiz olarak ibraz etmeleri şarttır.

Belgelere ek olarak mahsuben iadenin gerçekleştirilebilmesi için teminat, yeminli mali müşavir raporu veya vergi inceleme raporu da aranan durumlarda, bunların da aynı süre içinde vergi dairesine intikal etmiş olması gerekmektedir.

Mahsup talebine konu tutardan daha az tutarda mahsubun yapılması hâlinde, mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen taksit tutarının bir ay içinde ödenmesi hususunda borçluya bildirimde bulunulması gerekmektedir.

Eksik ödenen taksit tutarının, ödenmesi gerektiği tarihten ödendiği tarihe kadar gecikilen her ay ve kesri için gecikme zammı oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte bir aylık ödeme süresi içinde ödenmesi hâlinde eksik ödenen tutar için bu Kanun hükümleri ihlal edilmiş sayılmayacaktır.

Ç- Söz konusu Yapılandırma Hükmünden Yararlanmanın Diğer Şartları

1- Dava Açılmaması, Açılmış Davalardan Vazgeçilmesi ve Herhangi Bir Mercie Başvurulmaması

2- Kanunun Yayımı Tarihinden Sonra Tebliğ Edilen Yargı Kararları ile Yargılama Giderleri

7440 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan ve açtıkları davalardan vazgeçen borçluların bu ihtilaflarıyla ilgili olarak karar tarihine bakılmaksızın 12 Mart 2023 tarihinden sonra tebliğ edilen yargı kararları uyarınca işlem yapılmayacaktır.

Vazgeçilen davalarda verilen kararlarla hükmedilmiş yargılama giderleri ve avukatlık ücreti ile fer’ilerinin bulunması hâlinde bu tutarlar karşılıklı olarak talep edilmeyecek, bu alacaklar içinicra takibi yapılamayacak ve vazgeçme tarihinden önce ödenmiş olan yargılama giderleri ve avukatlık ücretleri geri alınmayacaktır

3- Taksit Tutarının %10’unu Aşmamak Şartıyla 20 Türk Lirasına (Bu Tutar Dâhil) Kadar Yapılmış Eksik Ödemeler 7440 sayılı Kanun hükümleri ihlal edilmiş sayılmayacaktır.

 

D- Diğer Hususlar

1- Tüzel kişiler ya da tüzel kişiliği haiz olmayan teşekküller için madde hükümlerinden yararlanma başvuruları bunların kanuni temsilcileri tarafından yapılacaktır.

2- 7440 sayılı Kanunun kesinleşmiş alacaklara ilişkin hükümlerinden,mirasçılar, kefiller, şirket ortakları ve kanuni temsilciler gibi amme borçlusu sayılan kişiler sorumlu oldukları tutar dikkate alınarak yararlanabileceklerdir.

3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu uyarınca mükellefle birlikte borcun ödenmesinden müştereken ve müteselsilen sorumluluğu bulunanların da bu madde hükmünden yararlanmaları mümkündür.Asıl amme borçlusu ile birlikte borcun ödenmesinden birden fazla kişinin sorumlu olması hâlinde bu kişilerce madde hükümlerinden farklı taksit seçenekleri seçilmek suretiyle yararlanılması mümkün bulunmaktadır.

3- Adi ve kollektif şirketlerde ortak olanlar şirketin borçlarının tamamı üzerinden müştereken ve müteselsilen sorumlu olduklarından, bu ortaklar da sorumlu oldukları bu borçlar için madde hükmünden yararlanabileceklerdir.

4- 12 Mart 2023 tarihi itibarıyla haklarında iflasın açılmasına karar verilen gerçek ve tüzel kişilerin Kanun hükümlerinden yararlanabilmeleri için iflas işlemlerini yürüten iflas idaresinin ilgili vergi dairesine yazılı olarak müracaat etmesi zorunludur. Ancak, iflas idaresi tarafından verilen yetki belgesine istinaden müracaatta bulunulabilmesi mümkündür. İflas hâlindeki tüzel kişiliklerin ortaklarının ve kanuni temsilcilerinin sorumlu oldukları borçlar için madde hükümlerinden yararlanabilmeleri mümkün bulunmaktadır.

Haklarında iflas ertelemesi kararı bulunan şirketler ve kooperatifler 7440 sayılı Kanuna göre yapacakları başvurularını haklarında verilmiş mahkeme kararı dikkate alınarak temsile yetkili kişiler vasıtasıyla yapacaklardır.

5- 12 Mart 2023 tarihinden önce mahsuben iade talebi bulunan mükellefler isterlerse mahsup talep ettikleri borçları için Kanun hükümlerinden yararlanabilecektir. Bu takdirde, mahsuben iade talebinden vazgeçtiklerini bağlı bulundukları vergi dairesine dilekçeyle bildirmeleri gerekmektedir.

6- Kanun kapsamındaki borçlarını ödemek üzere başvuran mükelleflerin mal varlığına daha önce haciz uygulanmışsa, hacizli malların bölünebilir nitelikte olması ve haczin devam edeceği malların, ödenmemiş taksitlerin yapılandırma öncesi tutarını karşılayacak değerde olması şartıyla ödemeler nispetinde kaldırılacaktır.

 

7- 7440 sayılı Kanun kapsamında borçları yapılandırılan borçlular tarafından, borç durumunu gösterir belge istenilmesi hâlinde, yapılandırılan borcun (katsayı tutarı dâhil) en az %10’unun ödenmiş olması şartıyla, Kanun hükümleri ihlal edilmediği sürece bu borçlar belgede gösterilmeyecektir.

 

8- Borçlu tarafından Kanun kapsamında yapılan ödemelerin kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılması durumunda borç kredi kartı ile ödeme işleminin gerçekleştiği anda ödenmiş olacağından, bu şekilde yapılmış olan ödemeler yönünden de varsa ödenen alacaklara ilişkin tatbik edilmiş hacizler ödeme nispetinde kaldırılacak ve alınmış teminatlar iade edilecektir.

9-Tütün mamulleri, makaron, yaprak sigara kâğıdı ve alkollü içkilerin üreticileri ve ithalatçılarının, özel etiket ve işaretleri kullanmalarına izin verilebilmesi için bu Kanun kapsamında yapılandırılan ve vadesi

1/3/2016 tarihinden sonra gelen Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listenin (A) ve (B) cetvellerinde yer alan ürünlere ilişkin özel tüketim vergisi, vadesi 1/10/2020 tarihinden sonra gelen katma değer vergisi ve bu vergilere ait beyannameden doğan damga vergisi ile bu vergilere bağlı gecikme faizi ve gecikme zammı yerine bu Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın tamamının ödenmesi gerekmektedir.

10- Gençlik ve Spor Bakanlığı, Türkiye Futbol Federasyonu ve bağımsız spor federasyonlarına tescil edilmiş olan ve Türkiye’de sportif alanda faaliyette bulunan spor kulüplerine, Kanun kapsamında yapılandırılan alacak tutarlarını aylık dönemler hâlinde azami 120 eşit taksitte ödenmesi imkânı verilmiştir.

Bu kuruluşların kendilerine verilen imkânı kullanarak ödeme yapmak istemeleri hâlinde, yapılandırılan alacak tutarına;

-On iki eşit taksit için (1,09),

-On sekiz eşit taksit için (1,135),

-Yirmi dört eşit taksit için (1,18),

-Otuz altı eşit taksit için (1,27),

-Kırk sekiz eşit taksit için (1,36),

-Altmış eşit taksit için (1,45),

-Yetmiş iki eşit taksit için (1,54),

-Yüz yirmi eşit taksit için (1,9),

katsayısı uygulanacaktır

 

 

III- KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN AMME ALACAKLARINA İLİŞKİN HÜKÜMLER

 

A- Başvuru Süresi ve Şekli

12/3/2023 tarihi itibarıyla; ikmalen, re’sen veya idarece yapılmış bir tarhiyatın bulunması ve tarhiyata karşı

- Vergi mahkemeleri nezdinde dava açma süresi geçmemiş veya dava açılmış bulunması,

- İlgisine göre istinaf veya temyiz süreleri geçmemiş ya da istinaf/itiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olması gerekmektedir.

Bu haktan  yararlanmak için 31/5/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bağlı bulunulan tahsil dairesine yazılı olarak başvuruda bulunulması ve başvuru dilekçesinde dava açılmayacağı, açılmış davalardan vazgeçileceği yönünde iradenin belirtilmesi şarttır. Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili vergi dairelerine verilecek ve bu dilekçelerin vergi dairelerine verildiği tarih, ilgili yargı merciine verildiği tarih sayılarak dilekçeler ilgili yargı merciine gönderilecektir.

.

B- Alacak Tutarının Tespiti

1- Kanunun Yayımı Tarihi İtibarıyla Vergi Mahkemeleri Nezdinde Dava Açılmış

veya Dava Açma Süresi Geçmemiş Vergiler

İkmalen, re’sen veya idarece tarh edilmiş olup, 12 Mart 2023 tarihi itibarıyla vergi mahkemesi nezdinde dava açılmış ya da dava açma süresi geçmemiş bulunan vergiler bu kapsama girmektedir.

Bu durumda vergiler henüz tahakkuk etmemiş olduğundan, madde hükmünden yararlanmak üzere başvuruda bulunulması hâlinde, dava konusu yapılmış olan vergiler, ilk tarhiyat tutarına göre ihbarnamenin tebliğ edildiği tarih esas alınarak dava açma süresinin son günü itibarıyla tahakkuk ettirilecek, bu tarihten itibaren bir ay sonrası ise vade tarihi olacaktır.

 

Bu durumda, vergi aslının %50’si ile bu tutara;  tahakkuk ve vade tarihleri esas alınarak hesaplanması gereken gecikme faizi ve gecikme zammı yerine hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının, Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi, dava açılmaması ve açılan davalardan vazgeçilmesi şartıyla vergilerin %50’sinin, gecikme faizi, gecikme zammı ile vergi aslına bağlı vergi cezaları ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

12 Mart 2023 tarihi itibarıyla vergi mahkemesinde dava açma süresi henüz

geçmemiş olan vergilere, gecikme faizi yerine hesaplanması gereken Yİ-ÜFE tutarı, 12 Mart 2023  tarihine kadar hesaplanacaktır.

Madde hükmünden yararlanmak üzere başvuruda bulunan mükelleflerin, vergi mahkemeleri nezdinde devam eden davaları sırasında vergilerini tahakkuk etmeden önce ödemiş olmaları hâlinde ödenmiş bu tutarlar, ödenmesi gereken vergi ve Yİ-ÜFE tutarına mahsup edilecek, kalan tutar iade edilecektir.

            Vergi mahkemesince verilmiş kararlara ilişkin olarak istinaf başvurusu üzerine bölge idare mahkemesince verilmiş kararların temyiz edilmesi sonucunda bu kararın Danıştay tarafından bozulması hâlinde yeniden karar verilmek üzere bölge idare mahkemesine iade edilmiş ihtilaflara konu alacaklar da yapılandırılabilecek ve bu alacaklara karşılık daha önce tahsil edilmiş tutarlar da ödenmesi gereken tutarlara mahsup edilerek bakiyesi iade edilecektir. İstinaf başvurusu üzerine bölge idare mahkemesince kaldırma kararı verilerek yeniden karar verilmek üzere vergi mahkemesine iade edilen ihtilafa konu alacaklar hakkında da bu bölümdeki açıklamalara göre işlem yapılacaktır.

2- Kanunun Yayımı Tarihi İtibarıyla, İlgisine Göre İstinaf veya Temyiz Süreleri Geçmemiş ya da İstinaf/İtiraz veya Temyiz Yollarına Başvurulmuş veya Karar Düzeltme Talep Süresi Geçmemiş veya Karar Düzeltme Yoluna Başvurulmuş Vergiler

İkmalen, re’sen ve idarece tarh edilmiş olup, Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ilgisine göre istinaf veya temyiz süreleri geçmemiş ya da istinaf/itiraz veya temyiz yollarına başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş vergilerde ödenecek alacak asıllarının tespitinde 12 Mart 2023 tarihi itibarıyla tarhiyatın bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınacaktır. Tarhiyatın bulunduğu en son safhadaki tutar, Kanunun yayımından önce verilmiş ve taraflardan birine tebliğ edilmiş kararlar dikkate alınarak tespit edilecektir.

a) Kanunun Yayımı Tarihinden Önce Verilmiş En Son Kararın Terkin Kararı

Olması

12 Mart 2023 tarihinden (bu tarih dâhil) önce vergi mahkemesince veya istinaf başvurusu üzerine bölge idare mahkemesince verilmiş en son kararın tarhiyatın terkinine ilişkin olması hâlinde yapılandırmadan yararlanılması için terkin edilen vergilerin ilk tarhiyat tutarı esas alınarak %10’u ile bu tutara ilişkin gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın; tamamen ödenmesi gerekmektedir. Bu takdirde, verginin kalan %90’ının, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

b) Kanunun Yayımı Tarihinden Önce Verilmiş En Son Kararın Tasdik veya

Tadilen Tasdik Kararı Olması

Kanunun yayımı tarihinden (bu tarih dâhil) önce vergi mahkemesince veya istinaf

başvurusu üzerine bölge idare mahkemesince verilmiş en son kararın tarhiyatın tasdiki veya

tadilen tasdikine ilişkin olması hâlinde, tasdik edilen vergilerin tamamı ile terkin edilen vergilerin %10’u ayrıca bu tutara ilişkin gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın; Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla, terkin edilen vergilerin kalan %90’ı ile gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

Tarhiyatın tadilen tasdikine ilişkin kararlarda tasdik edilmiş alacak tutarının tamamı ile terkin edilmiş tutarın %10’u esas alınarak madde hükümlerine göre yapılandırılacak alacak aslı tutarı belirlenecektir.

Tarhiyatı tasdik veya tadilen tasdik eden kararlar üzerine hesaplanmış olan vergilerin

Kanunun yayımı tarihinden önce kısmen veya tamamen ödenmiş olması hâlinde,

- Tasdik kararına göre ödenmesi gereken tutarların Kanunun yayımı tarihinden önce tamamının ödenmiş olması hâlinde, bu Kanuna göre ödenmesi gereken bir tutar bulunmadığından, yapılandırmadan yararlanılması söz konusu olmayacaktır.

- Tasdik kararına göre 12 Mart 2023 tarihinden önce kısmen ödeme yapılmış olması hâlinde ödenmemiş kısım esas alınarak Kanun hükümlerine göre yapılandırılacak tutar tespit edilecektir.

- Tadilen tasdik kararı üzerine Kanunun yayımı tarihinden önce ödenmesi gereken tutarın tamamı ödenmiş ise, tasdik edilen bu kısım ile ilgili herhangi bir iade yapılmayacak, ancak mükellefin Kanundan yararlanmak istemesi hâlinde terkin edilen kısım için yapılandırmadan yararlanılacaktır.

- Tadilen tasdik kararı üzerine 12 Mart 2023 tarihinden önce tasdik edilen tutara karşılık kısmen ödeme yapılmış olması hâlinde, tasdik edilen tutarın ödenmemiş kısmı ile terkin edilen kısım Kanun kapsamında yapılandırılarak ödenebilecektir.

c) Kanunun Yayımı Tarihinden (Bu Tarih Dâhil) Önce Verilmiş En Son Kararın;

- Bozma kararı olması hâlinde, ödenecek tutar, vergi aslının %50’si ile bu tutara; tahakkuk ve vade tarihleri esas alınarak hesaplanması gereken gecikme faizi ve gecikme zammı yerine hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının, Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi, dava açılmaması ve açılan davalardan vazgeçilmesi şartıyla vergilerin %50’sinin, gecikme faizi, gecikme zammı ile vergi aslına bağlı vergi cezaları ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

- Onama kararı (tarhiyatı tasdik eden karar) olması hâlinde, ödenecek tutar, tasdik edilen vergilerin tamamı ile bu tutara ilişkin gecikme faizi ve gecikme zammı yerine Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın; Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla, gecikme faizi, gecikme zammı ve alacak aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir

- Kısmen onama, kısmen bozma kararı olması hâlinde, onanan kısım için ödenecek

tutar, ise her bir kısım yukarda bahsedildiği şekilde tespit edilecektir.

 

3- Kanunun Yayımı Tarihi İtibarıyla Sadece Vergi Cezalarına Karşı Açılan

Davalar

a)12 Mart 2023 tarihi itibarıyla açılmış olan davanın sadece vergi aslına bağlı cezalara ilişkin olması hâlinde,

Vergi aslının bu Kanuna göre yapılandırılması durumunda, Kanunun yayımı tarihi itibarıyla;

1) Vergi ziyaı cezasının kesilmediği veya vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ edilmediği hallerde vergi aslına ilişkin taksit ödemeleri devam ettiği müddetçe vergi ziyaı cezası kesilmeyecek ve vergi/ceza ihbarnameleri tebliğ edilmeyecektir. Vergi aslının bu Kanuna göre tamamen ödenmesi şartıyla, vergi ziyaı cezalarının kesilmesinden ve tebliğinden vazgeçilecektir.

2) Vergi ziyaı cezası kesilerek vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ edildiği hallerde vergi

ziyaı cezası için;

i) Uzlaşma talep edilmiş ve uzlaşma talebinden vazgeçilmemiş ise Kanunun yayımı tarihinden sonra uzlaşma sağlanmış olsa dahi, vergi aslının tam ödenmesine müteakip cezanın tahsilinden vazgeçilmesi, Kanunun yayımı tarihinden sonra tahsil edilen bir tutarın bulunması hâlinde iade edilmesi,

ii) Ceza indirimi talep edilmiş ve indirim talebinden vazgeçilmemiş ise, Kanunun yayımı tarihinden sonra vergi ziyaı cezasına karşılık ödeme yapılmış olması hâlinde vergi aslının bu Kanuna göre tam olarak ödenmiş olması şartıyla, vergi ziyaı cezasının tahsilinden vazgeçilerek tahsil edilen tutarın iade edilmesi

iii) Dava açılmış ve ihtilaftan vazgeçilmemiş ise, vergi aslının bu Kanuna göre tamamen ödenmesi şartıyla, ödemenin tam yapıldığı tarihten sonra yargı kararları uyarınca işlem yapılmaması ve idarece de ihtilafın sürdürülmemesi, Kanunun yayımı tarihinden sonra tahsil edilen bir tutarın bulunması hâlinde iade edilmesi,

gerekmektedir.

Vergi aslının Kanunun yayımı tarihinden önce tamamen ödenmiş olması

hâlinde, Kanunun yayımı tarihi itibarıyla vergi ziyaı cezalarının;

1) Kesilmemiş olması durumunda kesilmesinden, kesildiği hâlde vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edilmemiş olması durumunda tebliğ edilmesinden,

2) Kesilerek vergi/ceza ihbarnamesinin tebliğ edildiği hallerde; uzlaşma talep edilmişse uzlaşma talebinden, ceza indirimi talep edilmişse indirim talebinden, vazgeçildiği kabul edilerek söz konusu vergi ziyaı cezalarının tahsilinden,

3) Davaya konu (ihbarnamenin ve/veya takip işlemlerinin) olması durumunda borçlunun müracaat etmesi ve ihtilafından vazgeçmesi şartına bağlı olarak bu cezaların ve bunlara ilişkin gecikme zamlarının tamamının tahsilinden,

4) Kesinleştiği (Kanunun yayımı tarihinden sonra kesinleşenler dâhil) hâlde takibe ilişkin ihtilafın bulunmaması koşuluyla vergi dairesi tarafından re’sen, bu cezaların ve bunlara ilişkin gecikme zamlarının tamamının tahsilinden,

vazgeçilecektir.

 

b) İhtilaf konusunun sadece vergi aslına bağlı olmayan ceza olması hâlinde Kanunun yayımı tarihi itibarıyla;

- Vergi mahkemeleri nezdinde dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş olan cezaların %25’inin,

- Verilmiş en son kararın terkin kararı olması hâlinde cezaların %10’unun,

- Verilmiş en son kararın tasdik veya tadilen tasdik kararı olması hâlinde tasdik edilen ceza tutarının %50’sinin, terkin edilen ceza tutarının %10’unun, bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla kalan cezaların tahsilinden vazgeçilecektir.

Kanunun 3 üncü maddesinin üçüncü fıkrasının (c) bendi hükmüne göre, sadece vergi aslına bağlı olmayan cezalara yönelik açılmış davalarda Kanunun yayımı tarihi itibarıyla verilmiş bulunan en son kararın;

- Bozma kararı olması hâlinde cezanın %25’i,

- Kısmen onama kısmen bozma kararı olması hâlinde, onanan kısmın tasdik veya tadilen tasdike ilişkin karar olması hâlinde tasdik edilen cezanın %50’si, terkin edilen kısmın %10’u, bozulan kısmın %25’i, esas alınarak Kanun hükmünden yararlanılacaktır.

c) Tarh edilen vergi ile birlikte dava konusu edilen asla bağlı olmaksızın kesilen vergi cezaları için de yukardaki hüküm uygulanacaktır.

ç) Kanunun yayımı tarihinden önce pişmanlık talebi veya izaha davet kapsamında verilip, ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve Kanunun yayımı tarihi itibarıyla dava açma süresi geçmemiş olan vergi cezaları için de yapılandırmadan yararlanılabilecektir.

4- İştirak Nedeniyle Kesilen Vergi Ziyaı Cezaları

İştirak nedeniyle cezaya muhatap olan ve Kanunun yayımı tarihi itibarıyla bu konuda yargı mercilerinde ihtilaf oluşturmuş olan kişilerin

- Vergi mahkemeleri nezdinde dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş olan cezaların %25’ini,

- Verilmiş en son kararın terkin kararı olması hâlinde cezaların %10’unun,

- Verilmiş en son kararın tasdik veya tadilen tasdik kararı olması hâlinde tasdik edilen ceza tutarının %50’sinin, terkin edilen ceza tutarının %10’unun,

tamamen ödemeleri şartıyla kalan cezaların tahsilinden vazgeçilecektir.

 

5- Kanunun Yayımı Tarihi İtibarıyla Uzlaşma Talepli Alacaklar

Uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, 12 Mart 2023 tarihi itibariyle henüz uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış ancak, dava açma süresi geçmemiş alacaklar yapılandırmadan yararlanmak mümkündür.

Bu durumda, vergi aslının %50’si ile bu tutara; yukarıda belirtilen şekilde belirlenen tahakkuk ve vade tarihleri esas alınarak hesaplanması gereken gecikme faizi ve gecikme zammı yerine hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının, Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmesi, dava açılmaması ve açılan davalardan vazgeçilmesi şartıyla vergilerin %50’sinin, gecikme faizi, gecikme zammı ile vergi aslına bağlı vergi cezaları ve bu cezalara uygulanan gecikme zamlarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

 

Bu takdirde, madde hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin uzlaşma talebinden

vazgeçmeleri ve dava açmamaları şarttır.

 

C- Ödeme Süresi ve Şekli

Ödeme, Kesinleşmiş Alacaklarda açıklandığı usullerde yapılacaktır.

 

Ç- Madde Hükmünden Yararlanmanın Diğer Şartları

1)Yapılandırılan alacaklar için, uzlaşma, tarhiyat öncesi uzlaşma ve vergi cezalarında indirim haklarından yararlanılamayacaktır.

2)Yine bu alacaklara karşı dava açılmaması, açılmış davalardan vazgeçilmesi ve kanun yollarına başvurulmaması gerekmektedir. Mükelleflerce Kanun hükümlerinden yararlanılmak üzere davadan vazgeçilmesi hâlinde idarece de ihtilaflar sürdürülmeyecektir.

3- Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunan ve açtıkları davalardan vazgeçen borçluların bu ihtilaflarıyla ilgili olarak karar tarihine bakılmaksızın Kanunun yayımı tarihinden sonra tebliğ edilen yargı kararları uyarınca işlem yapılmayacak ve bu kararlara ilişkin hükmedilmiş yargılama gideri, avukatlık ücreti ve bu alacakların fer’ilerinin bulunması hâlinde

bu tutarlar karşılıklı olarak talep edilmeyecektir.

Ayrıca, söz konusu yargılama gideri, avukatlık ücreti ve bu alacakların fer’ileri için icra takibi yapılamayacak ve vazgeçme tarihinden önce ödenmiş olan yargılama gideri ve avukatlık ücreti geri alınmayacaktır.

4) Yapılandırılan alacak tutarının tespitinde esas alınacak olan en son karar, tarhiyata ilişkin verilen ve Kanunun yayımı tarihinden önce (bu tarih dâhil) taraflardan birine tebliğ edilmiş karar olacaktır.

5) Yapılandırma için başvuran ancak ödeme şartını yerine getirmeyen borçlulardan; alacaklar için ilk tarhiyata esas teşkil eden vergi ve ceza tutarları ile gecikme zammı ve gecikme faizleri tahsil edilecektir.

Ancak, Kanunun yayımı tarihinden önce verilmiş olan en son yargı kararının tarhiyatın tasdikine ilişkin olması hâlinde bu karar üzerine tahakkuk eden alacak tutarları esas alınacaktır.

6)  Ödeme emrine karşı açılan davalarda Kanunun yayımı tarihinden önce dava konusu ödeme emri ile istenilen amme alacağının tarhiyatına ilişkin karar verilmiş olması ve ihtilafın Kanunun yayımı tarihi itibarıyla devam ediyor olması hâlinde, bu mükellefler söz konusu davalara konu amme alacakları ile ilgili olarak kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklarla ilgili hükümlere göre yapılandırmadan yararlanabileceklerdir.

Ancak, bu yönde bir kararın bulunmaması hâlinde ödeme emrine karşı açılan davalara konu alacaklar kesinleşmiş alacaklar kapsamında değerlendirilecektir.

7) Kanunun yayımı tarihinden önce tarhiyata karşı açılmış olan ve Kanunun yayımı tarihi itibarıyla devam eden davalara ilişkin olarak daha önce verilen kararlar üzerine tahakkuk eden vergiler ile vergi cezaları ve bunlara hesaplanan gecikme faizi ve gecikme zammının tecil edilmiş ve Kanunun yayımı tarihi itibarıyla tecil şartlarına uygun olarak ödenmekte olması durumunda da mükellefler isterlerse kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan alacaklar

Kapsamında yapılandırmadan yararlanabileceklerdir.

 

IV- İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDA BULUNAN İŞLEMLER İLE PİŞMANLIKLA YA DA İZAHA DAVET KAPSAMINDA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLARA İLİŞKİN HÜKÜMLER

 

7440 sayılı Kanuna göre, yapılandırma kapsamına giren vergi ve vergi cezaları yönünden Kanunun yayımı tarihinden önce başlanıldığı hâlde bu tarihe kadar tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir, tarh ve tahakkuk işlemlerine devam edileceği ve bu işlemlerin tamamlanmasından sonra tarh edilecek vergi ve kesilecek cezalar yapılandırılabilecektir.

 

A) Kanunun Yayımı Tarihinden Önce Başlanıldığı Halde Bu Tarihe Kadar Tamamlanamamış Olan Vergi İncelemeleri İle Takdir, Tarh Ve Tahakkuk İşlemleri

7440 sayılı Kanuna göre, 12 Mart 2023 tarihinden önce başlayan ancak bu tarihe kadar tamamlanamamış bulunan vergi incelemelerine devam edilecek ve inceleme neticesinde düzenlenen ve Kanunun yayımı tarihinden (bu tarih hariç) sonra tebliğ edilen ihbarnamelerdeki tutarlar için yapılandırmadan yararlanılabilecektir.

1- Başvuru Süresi ve Şekli

Yapılandırmadan yararlanmak isteyen mükellefler, bu işlemlerin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergi ve kesilen cezalara ilişkin31/5/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) tebliğ edilen ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde başvuru yapabileceklerdir.

Sürenin 30 günden az kalmış olması hâlinde ise ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün

içinde başvuruda bulunmaları gerekmektedir.

 

2- Alacak Tutarının Tespiti

7440 sayılı Kanunun yayımı tarihinden önce başlanıldığı hâlde bu tarihe kadar tamamlanamamış bulunan vergi incelemeleri ile takdir ve tarh işlemlerinin tamamlanması sonucu hesaplanan vergi ve ceza tutarı dikkate alınarak yapılandırılacak alacak tutarı tespit edilecektir.

Bu durumda tarh edilen verginin %50’si ile bu tutara hesaplanan gecikme faizi yerine Kanunun yayımı tarihine kadar hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarı ve Kanunun yayımı tarihinden (bu tarih dâhil) sonra ihbarnamenin tebliği üzerine dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi tutarının ödenmesi şartıyla, kalan vergi aslı ile bu vergilere uygulanan gecikme faizi ve vergi aslına bağlı cezaların tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

Şayet vergi aslına bağlı olmayan bir cezanın veya iştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezasının bulunması hâlinde cezanın %25’inin ödenmesi şartıyla yararlanılacak ve cezanın kalan %75’inin tahsilinden vazgeçilecektir.

Kanunun yayımı tarihinden önce pişmanlık talebi veya izaha davet kapsamında verilip, ödeme yönünden şartların ihlal edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve Kanunun yayımı tarihi itibarıyla tebliğ edilmemiş olan vergi aslına bağlı olmayan cezalar da yapılandırılarak ödenebilecektir.

12 Mart 2023 tarihi itibariyle tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerine göre uzlaşma talebinde bulunulmuş, ancak uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış olmakla birlikte vergi/ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ edilmemiş alacaklar da yapılandırılarak ödenebilecektir.

3- Ödeme Süresi ve Şekli

Yapılandırmadan yararlanmak isteyen mükelleflerin ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde yazılı başvuruda bulunmaları ve anılan fıkralara göre yapılandırılan tutarı, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere peşin veya aylık dönemler hâlinde 12 eşit taksitte ödemeleri gerekmektedir.

4- Bu Kapsamda Yapılandırmadan Yararlanmanın Diğer Şartları

.Mükelleflerin bu fıkralardan yararlanabilmeleri için anılan fıkralar kapsamında ödeme başvurusunda bulundukları alacağa ilişkin dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri ve kanun yollarına başvurmamaları şarttır.

Mükellefler yapılandırmadan yararlanırlarsa uzlaşma, tarhiyat öncesi uzlaşma ve vergi cezalarında indirimden yararlanamazlar.

 Düzeltme taleplerine ilişkin incelemelere devam edilecektir. Ancak, mükelleflerin

düzeltme istediği yıl için 7440 sayılı Kanuna göre matrah ve vergi artırımında bulunmaları hâlinde, düzeltme talebinden vazgeçtikleri kabul edilerek bu tür incelemeler sürdürülmeyecektir.

 

B- Pişmanlıkla ya da İzaha Davet Kapsamında veya Kendiliğinden Yapılan Beyanlara İlişkin Hükümler

1- Pişmanlıkla Beyan

Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 31/5/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) VUK’un 371 inci maddesine göre pişmanlıkla beyan edilen matrahlar üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak pişmanlık zammı yerine bu Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının; Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla pişmanlık zammı ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçileceği hüküm altına alınmıştır.

a) Başvuru Süresi ve Şekli

Bu kapsamda yapılandırmadan yararlanmak isteyen mükellefler, başvuru dilekçesiyle birlikte ilgili döneme ilişkin vergi beyannamelerini 31/5/2023 tarihine (bu tarih dâhil) kadar bağlı oldukları vergi dairelerine vermeleri gerekmektedir.

b) Alacak Tutarının Tespiti

Pişmanlık talebiyle verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak pişmanlık zammı yerine Kanunun yayımı tarihine kadarhesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının bu Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi hâlinde pişmanlık zammı ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

 

c) Ödeme Süresi ve Şekli

Kesinleşmiş alacaklar bölümünde yapılan açıklamalara göre ödeme yapılacaktır.

 

ç) Diğer Hususlar

Mükelleflerce Kanun kapsamında pişmanlıkla beyan edilen vergilerin Kanunda öngörülen süre ve şekilde tamamen ödenmemesi hâlinde pişmanlık hükümleri ihlal edilmiş sayılacaktır.

2- Kendiliğinden Yapılan Beyanlar

VUK’un 30 uncu maddesinin dördüncü fıkrasına göre kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak gecikme faizi yerine Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi şartıyla gecikme faizi ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

a) Başvuru Süresi ve Şekli

Mükellefler dilekçe ile birlikte kapsama giren dönemlere ilişkin vergi beyannamelerini

31/5/2023 tarihine (bu tarih dâhil) kadar bağlı oldukları vergi dairelerine vereceklerdir.

b) Alacak Tutarının Tespiti

Kanuni süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile gecikme faizi yerine Kanunun yayımı tarihine kadar hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının, Kanunda belirtilen süre ve şekilde tamamen ödenmesi hâlinde gecikme faizi ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

c) Ödeme Süresi ve Şekli

Kesinleşmiş alacaklar bölümünde yapılan açıklamalara göre ödeme yapılacaktır

ç) Diğer Hususlar

Kendiliğinden beyanname verilmesi, bu beyannameler hakkında, matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla, vergi incelemesi ve yapılan inceleme sonucu mükellefler adına vergi ve ceza tarhiyatı yapılmasına engel teşkil etmeyecektir

 

3- İzaha Davet Kapsamında Beyan

31/5/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) izaha davet kapsamında verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile hesaplanacak zam yerine Kanunun yayımı tarihine kadar Yİ-ÜFE aylık değişim oranları esas alınarak hesaplanacak tutarın, tamamen ödenmesi şartıyla zam ve vergi cezalarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

a) Başvuru Süresi ve Şekli

Yapılandırmadan yararlanmak isteyen mükellefler, başvuru dilekçesiyle birlikte kapsama giren dönemlere ilişkin vergi beyannamelerini 31 Mayıs 2023 tarihine (bu tarih dâhil) kadar bağlı oldukları vergi dairelerine vermeleri gerekmektedir.

b) Alacak Tutarının Tespiti

İzaha davet kapsamında verilen beyannameler üzerinden tarh ve tahakkuk ettirilen vergilerin tamamı ile zam yerine Kanunun yayımı tarihine kadar hesaplanacak Yİ-ÜFE tutarının tamamen ödenmesi üzerine vergi cezalarının ve zammın tahsilinden vazgeçilecektir.

c) Ödeme Süresi ve Şekli

Kesinleşmiş alacaklar bölümünde yapılan açıklamalara göre ödeme yapılacaktır

 

ç) Diğer Hususlar

Mükelleflerce Kanun kapsamında izaha davet kapsamında beyan edilen vergilerin

Kanunda öngörülen süre ve şekilde tamamen ödenmemesi hâlinde izah hükümleri ihlal edilmiş sayılacaktır.

İzaha davet kapsamında beyanname verilmesi, bu beyannameler hakkında, matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla, vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmasına engel teşkil etmemektedir.

 

C- DİĞER ÜCRET GELİRLERİ

Gelir Vergisi Kanunu’nun mülga 64 üncü maddesinde sayılan diğer ücret gelirleriyle ilgili olarak gelir vergisi tarh edilmeyeceği ve vergi cezası kesilmeyecek, tarh edilmiş ve kesilmiş olanların terkin edilecek, tahsil edilmiş olanların ise iade edilmeyecektir. 1/1/2022 tarihinden itibaren diğer ücret vergileme usulü kaldırılmıştır. Bu tarihten önceki dönemlere ilişkin olarak vergi karnesini ibraz etmeyerek gelir vergisini tarh ettirmemiş olan mükellefler ile bunların işverenleri adına gelir vergisi tarh edilmeyecek ve vergi cezası kesilmeyecektir. Bu kapsamda bir başvuru yapılmasına gerek olmaksızın vergi dairelerince gerekli işlemler yapılacak ve varsa tarh edilmiş vergiler ve kesilmiş olan vergi cezaları terkin edilecek ancak tahsil edilmiş olanlar iade edilmeyecektir.

 

İlgili karar ektedir. Saygılarımızla…

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/03/20230325-4.pdf