7491 SAYILI KANUNDA GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ YÖNÜNDEN YAPILAN DÜZENLEMELER

Tarih: 02.01.2024

Sayı: 2024:125

 

 

28 Aralık 2023 tarih ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’da Gelir ve Kurumlar Vergisi yönünden yapılan düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

 

Gelir Vergisi Kanunu Yönünden Yapılan Düzenlemeler

 

1. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler de istisna kapsamına alındı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 20/B maddesine göre, İnternet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden istisnadır.

7491 sayılı Kanun ile 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren internet ortamı üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar de istisna kapsamına alınmıştır.

2. Dar mükellef kurumlardan elde edilen kar payına istisna getirildi

Gelir Vergisi Kanunu 22 nci maddesine yapılan ilave ile; kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen kâr paylarının yarısı, bu kurumların ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kâr payının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Bu istisna hükmü 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen kar paylarına uygulanacaktır.

 

3. İhracatta götürü gider uygulaması kaldırıldı

Gelir Vergisi Kanunu’nda indirilecek giderleri düzenleyen 40 ıncı maddesi 1 inci fıkrasında ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükellefler döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşine kadar götürü olarak hesapladıkları gideri indirebiliyorlardı.

7491 sayılı Kanun ile 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren uygulanmak üzere götürü gider uygulaması kaldırıldı.

 

4. Hizmet ihracatında beyanname üzerinden indirim oranı % 50’den % 80’e artırıldı

GVK 89/13 e göre, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50'si beyanname üzerinden indirim konusu yapılabilmektedir.

1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen  kazançlar için indirim oranı  % 80 olarak uygulanacaktır.

 

5. 7491 sayılı Kanunla Cumhurbaşkanına verilen yetkiler

a) Yıllara sari inşaat işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden GVK 94 üncü maddesine göre yapılan tevkifatın kapsamının genişletilmesine yönelik Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.

b) GVK geçici 67nci maddesine göre, Cumhurbaşkanına yabancı para cinsinde ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan getiriler ile döviz cinsinden açılmış hesaplardan elde edilen faiz gelirleri için ayrı ayrı veya birlikte tevkifat oranlarını %40 a kadar artırma yetkisi verilmiştir.

 

6. Sporculara yapılan ücret ödemelerindeki tevkifatla ilgili Geçici 72 nci maddenin süresi uzatıldı

 Sporculara yapılan ücret ödemelerinden 31 Aralık 2023 tarihine kadar GVK Geçici 72 nci maddesinde belirlenen oranlarda gelir vergisi tevkifatı yapılmaktadır. Bu süre 31 Aralık 2028 tarihine uzatılmıştır

 

 

 

7) Lisanslı Depoculukta ürün senetlerinden elde edilen kazançlara istisna uygulaması devam edecek

GVK Geçici 76 ncı maddesine göre 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden çıkarılmasından doğan kazançlar 31 Aralık 2023 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.  İstisna uygulaması 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

 

 

Kurumlar Vergisi Kanunu Yönünden Yapılan Düzenlemeler

 

1. Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketleri de muafiyet kapsamına alınmıştır

 

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 4 üncü maddesinde yapılan düzenleme ile katılım bankalarının ortağı olduğu ve katılım bankacılığı ilke ve esaslarına uygun her türlü finansman için kefalet vermek amacıyla kurulan Katılım Finans Kefalet Anonim Şirketleri de 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren kurumlar vergisinden muaf tutulacaklardır.

 

2. Kurumlar Vergisi Kanununun 5 inci maddesinde yurt dışı iştirak kazançları istisnasında düzenleme yapılmıştır.

Buna göre,  kanunî ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki yabancı kurumların sermayesine iştirak eden kurumların, iştirak payını elinde tutan şirketin yurt dışı iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olması ve kazancın elde edildiği hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, diğer şartların sağlanması koşulu aranmaksızın %50 istisna oranı uygulanacaktır. .Bu değişiklik 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanacaktır.

 

3. Hizmet ihracatında beyanname üzerinden indirim oranı % 50’den % 80’e artırıldı

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesine göre, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri analizi ve ilgili bakanlıkların görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim alanlarında faaliyette bulunan hizmet işletmeleri ile ilgili bakanlığın izni ve denetimine tabi olarak eğitim ve sağlık alanında faaliyet gösteren ve Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın %50'si beyannamede indirim konusu yapılmaktadır.

1Ocak 2023 tarihinden itibaren söz konusu kazançların % 80 i indirim konusu yapılabilecektir.

 

3) 7491 sayılı Kanunla Cumhurbaşkanına verilen yetki

Kurumlar Vergisi Kanunu’nun tam mükellef kurumlarda vergi kesintisini düzenleyen 15 inci ve dar mükellef kurumlarda vergi kesintisini düzenleyen 30 uncu maddesinde düzenleme yapılmıştır.

Buna göre yıllara sari inşaat işlerini yapanlara ödenen istihkak bedelleri üzerinden yapılan tevkifatın kapsamının genişletilmesine yönelik Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.

 

4. Aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların ihraç kayıtlı teslimlerinde de kurumlar vergisi oranı % 5 indirimli uygulanacaktır

KVK 32/7 nci maddesine göre ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanmaktadır.

7491 sayılı Kanun ile aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların, dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerinden 1 Ocak 2023 tarihinden itibaren elde ettikleri kazançlarına (ihraç kayıtlı teslimler) da bu indirim uygulanacaktır

 

5. Kur korumalı mevduatta kurumlar vergisi istisna süresi uzatıldı

KVK Geçici 14 üncü maddesinde yer alan kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar istisnasının süresi 30 Haziran 2024 tarihine kadar uzatılmıştır.

 

İlgili karar ektedir. Saygılarımızla...

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/12/20231228-10.pdf