7491 SAYILI KANUNDA KDV VE ÖTV YÖNÜNDEN YAPILAN DÜZENLEMELER

Tarih: 05.01.2024

Sayı: 2024:126

 

28 Aralık 2023 tarih ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’da KDV ve ÖTV yönünden yapılan düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

 

Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden Yapılan Düzenlemeler

 

1. Sorumlu Sıfatıyla Verilen 2 no’lu KDV Beyannamesinde Yapılan Düzenleme

KDV Uygulama Genel Tebliğinde; tevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması halinde, sorumlu sıfatıyla 2 no’lu KDV beyannamesinde beyan ettiği tutarı, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapabilmekteydi.

7491 sayılı Kanun’da yapılan düzenleme ile, 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren 2 no’lu KDV beyannamesinde beyan edilen KDV’nin ödenmesi şartıyla 1 no’lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir. Bu hüküm, KDV Kanunu’nun Vergi İndiriminin düzenlendiği 29 uncu maddesine ilave edilmiştir.

Yine KDV Kanunun 41 inci maddesinde yapılan düzenleme ile 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren, 2 no’lu KDV beyannamesi vergilendirme dönemini takibeden ayın 21.  günü akşamına kadar verilecek ve 46 ncı maddede yapılan değişiklikle 2 no’lu beyannamedeki vergi beyanname verilen ayın 23. günü akşamına kadar ödenecektir.

2. 7491 Sayılı Kanunla Cumhurbaşkanına Verilen Yetki

KDV Kanunu 36 ncı maddesinde Cumhurbaşkanına KDV’de indirim hakkını  kısmen veya tamamen kaldırma veya yeniden koyma ve bu şekilde indirim hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme yetkisi verilmiştir. 28 Aralık 2023 tarihinden itibaren Cumhurbaşkanı bu yetkisini iade hakkı için de kullanabilecektir.

3. 7491  Sayılı Kanunla Uzatılan Süreler

a)  KDV Kanununu  Geçici Madde 29 ile Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre gerçekleştirilecek projeler, Sağlık Hizmetleri Temel Kanununa göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerine ilişkin projeler ve Millî Eğitim Bakanlığının kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerde ihale edilmesi ile görevlendirilen veya projeyi üstlenenlere yatırım döneminde proje kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifalarının  katma değer vergisinden istisna süresi 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

b) KDV Kanununun Geçici Madde 32 maddesi ile şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve füniküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarının Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları arasında yapılacak devir ve teslimleri 31 Aralık 2023 tarihine kadar katma değer vergisinden istisnadır. Bu süre 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

c) KDV Kanununun Geçici Madde 33 üncü maddesine göre, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun geçici 41 inci maddesi kapsamında taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dâhil) devir ve teslimi 31 Aralık 2023 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır. Bu süre 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

Özel Tüketim Vergisi Kanunu Yönünden Yapılan Düzenlemeler

1. Motorlu Araç Ticareti Yapanlarda Sözleşme Zorunluluğu Getirildi

7491 sayılı Kanun ile Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun Tanımların yer aldığı 2 nci maddesinde, ana bayi, bölge bayii, bayi, yetkili satıcı ve acentelerın motorlu araç ticareti yapanlar kapsamında sayılabilmesi için 28 Aralık 2023 tarihinden itibaren resmî şekilde düzenlenen sözleşme gerekeceği hüküm altına alınmıştır.

 

2. Yurt İçinden Serbest Bölgelere Yapılan Teslimlerin İhracat Kapsamında Sayılmayacağı Hükmü ÖTV Kanunu’na İlave Edildi

Yurt içinden serbest bölgelere yapılan teslimler KDV Kanununda ihracat sayılıp ihracat istisnası kapsamına alınırken, ÖTV Tebliğlerinde serbest bölgedeki alıcıya yapılan teslimlerin ihracat teslimi sayılacağına dair hükümler, Özel Tüketim Vergisi Kanununda yer almadığından serbest bölgelere yapılan teslimlerde ÖTV yönünden ihracat istisnası uygulanmayacağı belirtilmişti.

7491 sayılı Kanun ile yurt içinden serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat teslimi sayılmayacağı açıkça belirtilmiştir.

3. Cep Telefonlarındaki Maktu Vergi Uygulama Süresi Uzatıldı

 

31 Aralık 2033 tarihine kadar, 8517.12.00.00.11 G.T.İ.P. numaralı cep telefonlarının tabi oldukları orana göre hesaplanan ÖTV’nin her bir adedi için 160 TL'den az olması halinde, orana göre hesaplanan vergi yerine her bir adet için 160 TL vergi alınacağı, bu tutarın, her yıl yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı belirtilmiştir.

 

7491 SAYILI KANUNDA DİĞER VERGİ VE HARÇLAR YÖNÜNDEN YAPILAN DÜZENLEMELER

 

28 Aralık 2023 tarih ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’da diğer vergi ve harçlar  yönünden yapılan düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

 

Gider Vergileri Kanunu’nda Yapılan Düzenleme

 

Konut finansmanında, sigortalarda sözleşme ve poliçe üzerinden alınan paralar BSMV’den istisna iken, 28 Aralık 2023 tarihinden itibaren kredinin kullanıldığı tarih itibarıyla üzerine kayıtlı konuta sahip olmayan tüketicilere kullandırılan konut kredileri ile ilgili olan  sigortalarda  sözleşme ve poliçe üzerinden alınan paralar istisna kapsamına alınmıştır.

 

Damga Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenleme

 

1)Damga Vergisi Kanunu’nun Ek 2 nci maddesinin 2 nci fıkrasına göre, Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesine bağlanan diğer döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemlerde düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden istisnadır.

Fıkranın (a) bendine göre, cari yıl yatırım programında yer alan yatırımlardan ve Millî Savunma Bakanlığı, Jandarma Genel Komutanlığı ve Sahil Güvenlik Komutanlığının bu programda yer almayan kamu yatırımlarından uluslararası ihaleye çıkarılanların ihalesini kazanan veya yabancı para ile finanse edilenlerin yapımını üstlenen ana yüklenici firmaların işlemleri istisna kapsamındaydı.

Yine aynı maddede uluslararası ihale, kamu kurum ve kuruluşları tarafından yerli ve yabancı firmaların ayrı ayrı veya birlikte iştirakine açık olarak çıkılan ve yabancı firmalarca da teklif verilen ihale olarak tanımlanmıştı. 

Anayasa Mahkemesi’nin 24/12/2020 tarihli ve E.:2020/15; K.:2020/78 sayılı Kararı ile uluslararası ihale tanımındaki yabancı firmalarca da teklif verilen ihale ibaresi iptal edildi.

Damga Vergisi Kanunu’nda 28 Aralık 2023 tarihinden itibaren çıkılan ihalelerde uygulanmak üzere, uluslararası ihaleye çıkarılanların ihalesini kazanan ifadesi tamamen kaldırıldı. Yani bu tarihten itibaren yabancı firmalara açık olmayan ihalelerde de istisna uygulanacak.

 

2) Şikayet ya da yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi hâlinde, bu ihale kararının hükmünden yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisi ret ve iade edilmekteydi. 28 Aralık 2023 tarihinden itibaren ihale kararının yanı sıra ihaleye ilişkin olarak ihale makamı ile düzenlenen sözleşmenin hükmünden yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisi ret ve iade edilecektir.

 

Harçlar Kanunu’nda Yapılan Düzenleme

 

1. Yargı Harcında Yapılan Düzenleme

Harçlar Kanunu’nun 13/1-e maddesine göre, ticaret sicilinde re'sen yapılan düzeltmeler yargı harcından istisna tutulmuştur.

Yapılan düzenleme ile 28 Aralık 2023 tarihinden itibaren ilgililerin kusuru olmaksızın nüfus idareleri tarafından resen yapılacak düzeltmeler sonucu ticaret sicilinde yapılacak düzeltmeler de istisna kapsamına alınmıştır.

2. Tapu ve Kadastro Harcında Yapılan Düzenleme

Harçlar Kanunu’nun 59/1-c maddesine göre İlgililerin kusurları olmaksızın tapu ve kadastro idareleri tarafından yapılacak hataların tashihleri harçtan istisna tutulmuştur.

Yapılan düzenleme ile 28 Aralık 2023 tarihinden itibaren hataların ve nüfus idareleri tarafından resen yapılacak düzeltmeler sonucu tapu kayıtlarının tashihi de istisna kapsamına alınmıştır.

 

3. Gemi ve Liman Harcında Yapılan Düzenleme

 

 

1. Gemi ve Liman Harçlarında yapılan düzenlemede, “Yola elverişlilik belgesi” ibaresi “Liman çıkış belgesi” olarak değiştirilmiştir.

 

2. Harçlar Kanununun Ek 1/2-a maddesinde Damga Vergisi Kanununa paralel düzenleme yapılmıştır.   Cari yıl yatırım programında yer alan yatırımlardan ve Millî Savunma Bakanlığı, Jandarma Genel Komutanlığı ve Sahil Güvenlik Komutanlığının bu programda yer almayan kamu yatırımlarından uluslararası ihaleye çıkarılanların ihalesini kazanan veya yabancı para ile finanse edilenlerin yapımını üstlenen ana yüklenici firmaların işlemleri istisna kapsamındaydı.

28 Aralık 2023 tarihinden itibaren çıkılan ihalelerde uygulanmak üzere, uluslararası ihaleye çıkarılanların ihalesini kazanan ifadesi kaldırıldı. Yani bu tarihten itibaren yabancı firmalara açık olmayan ihalelerde de istisna uygulanacak.

 

3. 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren uygulanacak harçlar

 

Liman Çıkış Belgesi Harçları

Aşağıdaki tarifeye göre harç alınır:

11-500 rüsum tonilatoluk gemilerden                                                                      (750,00 TL)

501-2.000 rüsum tonilatoluk gemilerden                                                                 (2.000,00 TL)

2.001-4.000 rüsum tonilatoluk gemilerden                                                              (4.000,00 TL)

4.001-8.000 rüsum tonilatoluk gemilerden                                                              (6.000,00 TL)

8.001-10.000 rüsum tonilatoluk gemilerden                                                         (10.000,00 TL)

10.001-30.000 rüsum tonilatoluk gemilerden                                                       (20.000,00 TL)

30.001-50.000 rüsum tonilatoluk gemilerden                                                       (30.000,00 TL)

50.000 rüsum tonilatodan yukarı gemilerden                                                     (50.000,00 TL)”

 

Seyir İzin Belgesi Harçları

Deniz araçlarından aşağıdaki tarifeye göre harç alınır.

Boyları 5 metreden 10 metreye kadar olanlardan                                                      (900,00 TL)

Boyları 10 metreden 15 metreye kadar olanlardan                                                 (1.800,00 TL)

Boyları 15 metreden 20 metreye kadar olanlardan                                                 (3.000,00 TL)

Boyları 20 metreden 25 metreye kadar olanlardan                                                 (9.000,00 TL)

Boyları 25 metreden 30 metreye kadar olanlardan                                               (15.000,00 TL)

Boyları 30 metreden 40 metreye kadar olanlardan                                               (30.000,00 TL)

Boyları 40 metre üzeri olanlardan                                                                         (60.000,00 TL)

 

Aracın boyunun tespitinde bir metreden küçük değerler dikkate alınmaz. Şu kadar ki Milli Gemi Sicili, Türk Uluslararası Gemi Sicili ve Bağlama Kütüğüne kayıtlı deniz araçlarına verilen belgelerden bu tarifede yer alan harçlar üçte biri oranında alınır.

 

Bağlama kütüğü ruhsatnamelerinden alınacak harçlar

5 metreden 7 metreye kadar olanlardan                                                             (3.500,00 TL)

7 metreden 9 metreye kadar olanlardan                                                            (5.000,00 TL)

9 metreden 12 metreye kadar olanlardan                                                           (7.500,00 TL)

12 metreden 15 metreye kadar olanlardan                                                       (15.000,00 TL)

15 metreden 20 metreye kadar olanlardan                                                     (25.000,00 TL)

20 metreden 30 metreye kadar olanlardan                                                       (50.000,00 TL)

30 metreden büyük olanlardan                                                                       (100.000,00 TL)

alınır.”

“Ruhsatnamenin birden fazla yıl için düzenlenmesi durumunda harç, ruhsatnamenin düzenlendiği ya da yenilendiği tarihte geçerli harç tutarı ile ruhsatnamenin geçerlilik süresinin çarpımı suretiyle hesaplanır.”

 

 

7491 SAYILI KANUNDA VERGİ USUL KANUNU VE AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULU HAKKINDA KANUN YÖNÜNDEN YAPILAN DÜZENLEMELER

 

28 Aralık 2023 tarih ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’da VUK ve 6183 sayılı Kanun yönünden yapılan düzenlemeler aşağıdaki gibidir:

 

            Vergi Usul Kanunu Yönünden Yapılan Düzenlemeler

 

1. GİB’den alınacak bilgiler için ücret ödenecek

Vergi Usul Kanunu’na eklenen Katılma Payı başlıklı mükerrer 413 üncü maddesi ile Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerinde yer alan ve üçüncü kişilerle paylaşılabilecek bilgilerin; genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri dışındaki kamu kurum ve kuruluşları ve tüzel kişilerle paylaşılması karşılığında 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren sorgu veya dönem kayıt başına 25 kuruştan az olmamak üzere katılma payı alınacaktır. 

Katılma payları, takvim yılının üçer aylık dönemleri itibarıyla Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından paylaşılan veriler üzerinden hesaplanacak ve üç aylık dönemi takip eden ayın sonuna kadar veri paylaşılanlara bildirilecektir. Katılma payları bildirimin yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar Bakanlık merkez muhasebe birimine ödenecektir.

Süresinde ödeme yapmayanlarla ödeme yapılıncaya kadar bilgi paylaşımı yapılmayacak. Süresinde ödenmeyen katılma payları gecikme zammı ile birlikte 6183 sayılı Kanun hükümlerine göre vergi dairelerince takip ve tahsil edilecektir.

2. Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde iktisap edilen yeni makina ve teçhizatın amortismanında 31 Aralık 2024 tarihine kadar faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınacak

VUK nun Geçici 30 uncu maddesine göre, Sanayi sicil belgesini haiz mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde veya Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun kapsamında faaliyette bulunan mükelleflerce münhasıran Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere, 31 Aralık 2023 tarihine kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve süreleri, faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanmaktaydı. Bu süre 31 Aralık 2024 tarihine kadar uzatıldı.

 

3. Bankalar ve diğer finans kurumlarında 2024 ve 2025 yılları  enflasyon düzeltmesi farkı, kazancın tespitinde dikkate alınmayacak

VUK’nun Geçici 33 üncü maddesine ilave edilen fıkra ile, Bankalar, Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketleri tarafından geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapılan enflasyon düzeltmesinden kaynaklanan kâr/zarar farkı, kazancın tespitinde dikkate alınmayacağı belirtilmiştir.

 

 

           6183    sayılı Kanunda Yapılan Düzenlemeler

 

1)Haciz zaptı 28 Aralık 2023 tarihinden itibaren elektronik ortamda da  düzenlenebilecektir. Elektronik ortamda düzenlenecek haciz zaptına ilişkin usul ve esasları Hazine ve Maliye Bakanlığı belirleyecektir.

2)         6183 sayılı Kanunun geçici 8 inci maddesine göre, iktisadi devlet teşekkülleri ve kamu iktisadi kuruluşları, kamu bankaları, büyükşehir belediyeleri, belediyeler, il özel idareleri ve bunlara ait tüzel kişilerin veya bunlara bağlı müstakil bütçeli ve kamu tüzel kişiliğini haiz kuruluşların taşınmazları,   Devlete ait borçlarına karşılık, borçlu kurumun da uygun görüşü alınarak bütçenin gelir ve gider hesaplarıyla ilişkilendirilmeksizin Hazine ve Maliye Bakanlığınca satın alınabilmektedir. Söz konusu geçici maddenin uygulama süresi 31 Aralık 2023 tarihine kadardı.

7491 sayılı Kanun ile bu süre 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

İlgili karar ektedir. Saygılarımızla...

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2023/12/20231228-10.pdf