x

7256 SAYILI KANUNDA YER ALAN VARLIK BARIŞI VE DİĞER DÜZENLEMELER(2020:49)

7256 SAYILI KANUNDA YER ALAN VARLIK BARIŞI VE DİĞER DÜZENLEMELER

Tarih: 25.11.2020

Sayı: 2020:49

17 Kasım 2020 tarih ve 31307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkındaki Kanun ile varlık barışı ve bazı vergi kanunlarında yapılan düzenlemeler aşağıdaki gibidir.

 

A) Varlık Barışı

Varlık Barışının Kapsamı

*Yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile

*Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları ile taşınmazlar

 

Varlık Barışından Yararlanma Şartları

*Gerçek ve tüzel kişilerce yurt dışındaki varlıkların

1) 30/6/2021 tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kuruma bildirilmesi ve bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi  gerekmektedir.

2) Bu varlıklar yurt dışındaki banka veya finansal kurumlardan alınan ve 17 Kasım 2020 tarihi itibarıyla kanuni defterlerde kayıtlı olan kredilerin kapatılmasında da kullanılabilir. Bu durumda Türkiye’ye getirilme şartı aranmaz. Ancak kredilerin en geç  30/6/2021 tarihine kadar kapatılması şarttır.

3) Yine yurt dışından 17 Kasım 2020 tarihinden önce Türkiye’ye getirilerek kanuni defterlerde kayıtlı olan sermaye avanslarının karşılanmış olması durumunda, söz konusu avanslar defter kayıtlarından  çıkartıldığı takdirde varlık barışından yararlanılır.

 

*Türkiye’de bulunan varlıklar

Gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan varlıkları 30/6/2021 tarihine kadar vergi dairelerine bildirilirse  dönem kazancının tespitinde dikkate alınmaksızın kanuni defterlere kaydedilebilir.

Taşınmazların ayni sermaye olarak konulmak suretiyle işletme kayıtlarına alınması hâlinde, sermaye artırım kararının bildirim tarihi itibarıyla alınmış olması ve söz konusu kararın bildirim tarihini izleyen onuncu ayın sonuna kadar ticaret siciline tescil edilmesi gerekmektedir.

 Varlık Barışının Sağladığı Avantajlar

Varlık barışına konu olan varlıklar nedeniyle hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacaktır.  Ancak bunun için varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi şarttır.

Bu varlıklar, dönem kazancının tespitinde dikkate almaksızın işletmeleye dahil edilebilir ya da  vergiye tabi kazancın ve kurumlar için dağıtılabilir kazancın tespitinde dikkate almaksızın işletmeden çekilebilirler.

Türkiye’ye getirilen veya kanuni defterlere kaydedilen varlıkların elden çıkarılmasından doğan zararlar, gelir veya kurumlar vergisi uygulaması bakımından gider veya indirim olarak kabul edilmez.

 

B) Gelir Vergisi Kanununda Yapılan Düzenlemeler

  1. Esnaf Muaflığı ile İlgili Düzenleme

Gelir Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenleme ile, ayrı bir iş yeri açmaksızın ve sanayi tipi veya seri üretim yapabilen makine ve alet kullanmaksızın imal ettikleri malları internet üzerinden satanların  esnaf muaflığından faydalanılabilmesi için Esnaf Vergi Muafiyeti Belgesi almaları, Türkiye’deki bir bankada ticari hesap açtırmaları ve tüm hasılatın münhasıran bu hesap aracılığıyla tahsil etmeleri şartı getirilmiştir. Bu hasılat tutarı üzerinden ayrıca 94 üncü madde kapsamında tevkifat yapılmayacak ve elde edilen hasılatın 220.000 Türk lirasını aşması halinde, mükellef izleyen takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirilecektir. Bu düzenleme

1 Ocak 2021 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanacaktır.

 

2) İhracat Teşvik İndirimi

Gelir Vergisi Kanunun 89 uncu maddesine ilave edilen hüküm ile aşağıdaki şartları sağlayan tam mükellef gerçek kişilerin, Posta İdaresi ya da hızlı kargo taşımacılığı yapan şirketler tarafından düzenlenen elektronik ticaret gümrük beyannamesiyle gerçekleştirdikleri mal ihracatı kapsamında elde ettikleri kazancın %50’sini gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapabileceklerdir.

a) İhracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 400.000 Türk lirasına kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması,

b) İhracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 800.000 Türk lirasına kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama bir tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,

c) İhracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 1.600.000 Türk lirasına kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama iki tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,

d) İhracattan kaynaklanan hasılatları toplamı yıllık 2.400.000 Türk lirasına kadar olanların, ilgili yılda kendilerinin sigortalı olması ve en az ortalama üç tam zamanlı ya da eş değer kısmi zamanlı işçi çalıştırması,

 Bu indirim 1 Ocak .2021 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanacaktır.

 

3) Gelir Vergisi Kanunu’nun  Geçici 67 nci Maddesinde Yapılan Düzenlemeler

a)Gelir Vergisi Kanununun 67 nci maddesinin uygulama süresi 31 Aralık 2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

b) Diğer kanunlarda yer alan istisna veya muafiyet hükümlerinin açık olarak kesinti suretiyle ödenen vergileri de kapsama almadığı durumlarda da Geçici 67 nci maddeye göre vergi tevkifatı yapılacaktır.

c)  Banka ve aracı kurumların taraf olduğu, döviz, kıymetli madenler ve Sermaye Piyasası Kurulunca belirlenen diğer varlıklar üzerine yapılan kaldıraçlı işlemlere ilişkin sözleşmeler  1 Ocak 2021 tarihinden itibaren  vergi tevkifatına tabi olacaktır.

ç) 31/12/2025 tarihine kadar, At Yarışları Hakkında Kanuna göre lisans sahibi olan veya lisans sahibince yetkilendirilen kişi tarafından organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemeler üzerinden %20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılacaktır.

 

C) Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler

 

  1. Şirketlerin kendi hisse senetlerini veya ortaklık paylarını iktisap etmeleri durumunda % 15 vergi tevkifatı yapılacaktır

 

      Tam mükellef  sermaye  şirketlerinin,

a) Sermaye azaltımı yoluyla itfa etmeleri hâlinde iktisap bedeli ile hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının itibari değeri arasındaki fark tutar sermaye azaltımına ilişkin kararın ticaret sicilinde tescil edildiği tarihte

b) İktisap bedelinin altında bir bedel karşılığında elden çıkarmaları halinde iktisap bedeli ile elden çıkarma bedeli arasındaki fark tutar, elden çıkarma tarihinde

c) İktisap ettikleri tarihten itibaren iki tam yıl içerisinde, sermaye azaltımı yoluyla itfa etmemeleri veya elden çıkarmamaları hâlinde, iktisap bedeli ile hisse senetlerinin veya ortaklık paylarının itibari değeri arasındaki fark tutar iktisap tarihinden itibaren iki tam yıllık sürenin son günü,

dağıtılmış kâr payı sayılacak ve bu tutarlar üzerinden %15 oranında vergi tevkifatı yapılacaktır.

 

  1. BİST’te Payları İlk Defa Halka Arzedilen Kurumlara Vergi Avantajı

Payları Borsa İstanbul Pay Piyasasında ilk defa işlem görmek üzere en az %20 oranında halka arz edilen kurumların paylarının ilk defa halka arz edildiği hesap döneminden başlamak üzere beş hesap dönemine ait kurum kazançlarına kurumlar vergisi oranı 2 puan indirimli olarak uygulanacaktır.

İndirimden yararlanılan hesap döneminden itibaren beş hesap dönemi içinde pay oranına ilişkin şartın kaybedilmesi halinde, indirimli vergi oranı uygulaması nedeniyle zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faizi ile birlikte tahsil edilecektir.

İndirimli oran uygulaması 1 Ocak 2021 tarihinden elde edilen kazançlara uygulanacaktır. Özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerde ise  2021 takvim yılında başlayan özel hesap döneminin başından itibaren elde edilen kazançlara uygulanacaktır.

Bankalar, finansal kiralama şirketleri, faktoring şirketleri, finansman şirketleri, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketleri bu indirimli orandan yararlanamayacaklardır.

3)Kurumlar Vergisi Kanunu’ndaki dernek veya vakıflarca elde edilen Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü ya da geçici 67 nci maddesi kapsamında kesinti suretiyle vergilendirilmiş kazanç ve iratlar ile mesleki ve teknik eğitim okullarındaki atölye ve uygulama birimleri ile anaokulu, kreş, çıraklık ve halk eğitim merkezlerindeki uygulama birimlerine bağlı döner sermaye işletmelerinin elde ettikleri gelirler dolayısıyla iktisadi işletme oluşmuş sayılmayacağı hükmünün uygulama süresi 31 Aralık 2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

4) 2020 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali müsabakaları için getirilen gelir ve kurumlar vergisi muafiyeti 2021 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali için uygulanacaktır.

 

Ç) Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler

1) Dahilde işleme ve geçici kabul  rejimi kapsamında ihrac edilecek malların üretiminde kullanılmak üzere temin edilen maddelerde tecil- terkin uygulaması süresi 31 Aralık 2025 tarihine kadar uzatılmıştır.

2) Millî Eğitim Bakanlığına bilgisayar ve donanımlarının bedelsiz teslimleri , bunlara ilişkin yazılım teslimi ve hizmetleri ile bu mal ve hizmetlerin bağışı yapacak olanlara teslim ve ifasında uygulanan  KDV istisnası 31 Aralık 2023 tarihine kadar uzatılmıştır.

3) 2020 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali müsabakaları için getirilen katma değer vergisi istisnası 2021 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali için uygulanacaktır.

     İlgili Kanun Ektedir.Saygılarımızla,

 

 

 

 

Ekli Dosyalar :