50 SERİ NO’LU KDV GENEL TEBLİĞİ

Tarih: 12.02.2024

Sayı: 2024:132

 

10 Şubat 2024 tarih ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (seri no:50)’de yer alan hususlar aşağıdaki gibidir: 

 

1. 2 no’lu KDV beyannamesi ile beyan edilerek ödenen KDV  indirim konusu yapılabilecektir

Bilindiği üzere, KDV Uygulama Genel Tebliğinde; tevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması halinde, sorumlu sıfatıyla 2 no’lu KDV beyannamesinde beyan ettiği tutarı, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapabilmekteydi.

7491 sayılı Kanun’da yapılan düzenleme ile,1 Ocak 2024 tarihinden itibaren 2 no’lu KDV beyannamesinde beyan edilen KDV’nin ödenmesi şartıyla 1 no’lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir. Bu hüküm, KDV Kanunu’nun Vergi İndiriminin düzenlendiği 29 uncu maddesine ilave edilmiştir.

50 seri no’lu Tebliğde bu hususta düzenleme yapılmış; vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilerek ödenen KDV’nin indirim konusu yapılabileceği hükmü eklenmiştir.

Buna göre, Ocak/2024 vergilendirme döneminden itibaren vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilen ve 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilen KDV, ödendiği vergilendirme dönemine ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacaktır.

Ancak, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilen ve tevkifatın yapıldığı döneme ait 1 No.lu KDV Beyannamesinden önce verilen aynı döneme ait 2 No.lu KDV Beyannamesiyle süresinde beyan edilerek süresinde ödenen KDV, 2 No.lu KDV Beyannamesinin ait olduğu dönemin 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir.

Vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından tevkif edilerek beyan edilen ancak kısmen ödenen KDV’nin ödendiği kısım itibarıyla indirim konusu yapılması mümkündür.

Ayrıca kısmi tevkifata tabi işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin satıcı tarafından beyan edilecek kısmı, alıcı tarafından takvim yılını takip eden takvim yılı aşılmamak şartıyla işleme ait fatura veya benzeri belgenin defterlere kaydedildiği döneme ilişkin olarak verilmesi gereken 1 No.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılıacaktır.

.

2) Kamu iktisadi teşebbüslerine ifa edilen hizmetler de tevkifat kapsamına alınmıştır

KDV Uygulama Genel Tebliğinde, Diğer Hizmetler başlığı altında, KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında (sağlık hizmet sunucuları tarafından verilen ve faturası Sosyal Güvenlik Kurumuna düzenlenen sağlık hizmetleri hariç) söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.

50 seri no’lu Tebliğ ile yukarda sayılan kurumlara kamu iktisadi teşebbüsleri (kamu iktisadi kuruluşları, iktisadi devlet teşekkülleri) de ilave edilmiş, 1 Mart 2023 tarihinden itibaren kamu iktisadi teşebbüslerine hizmet ifalarında da  (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır.

 

3. Kısmi tevkifat sınırı

Kısmi tevkifat kapsamındaki her bir işlemin KDV dahil bedeli 2.000 TL’yi aştığı takdirde,hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaktaydı.

1 Mart 2023 tarihinden itibaren KDV dahil  işlem bedeli Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını (2024 yılı için 6 900-TL) aştığı takdirde tevkifata tabi olacaktır.

 

4. KDV’nin mahsuben İadesinde gecikme zammı uygulaması

KDV Uygulama Genel Tebliğine göre, mahsuben iade talebinde, 30 günlük ek süreden sonra eksikliklerini tamamlayan mükelleflerin mahsup talepleri eksikliklerin tamamlandığı tarih itibarıyla yerine getirilmekte ve borcun vadesinden mahsup tarihine kadar geçen süre için gecikme zammı uygulanmaktaydı.

50 no’lu Tebliğ ile, eksiklik yazısının mükellefe tebliğ edildiği tarih ile mükellefin eksiklikleri giderdiği tarih arasında geçen süre için gecikme zammı uygulanacağı, bu talebe ilişkin vergi dairelerinde yapılan işlemler sırasında geçen süreler için ise gecikme zammı uygulanmayacağı hükmü getirilmiştir.

 

5. Aşağıdaki KDV istisnalarında uygulama süresi uzatılmıştır

 

a)  KDV Kanununun  Geçici Madde 29 ile Bazı Yatırım ve Hizmetlerin Yap-İşlet-Devret Modeli Çerçevesinde Yaptırılması Hakkında Kanuna göre gerçekleştirilecek projeler, Sağlık Hizmetleri Temel Kanununa göre Yüksek Planlama Kurulu tarafından kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen sağlık tesislerine ilişkin projeler ve Millî Eğitim Bakanlığının kiralama karşılığı yaptırılmasına karar verilen eğitim öğretim tesislerine ilişkin projelerde ihale edilmesi ile görevlendirilen veya projeyi üstlenenlere yatırım döneminde proje kapsamında yapılan mal teslimleri ve hizmet ifalarının  katma değer vergisinden istisna süresi 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

b) KDV Kanununun Geçici Madde 32 maddesi ile şehir içi raylı ulaşım sistemleri, metro, tramvay, teleferik, telesiyej ve füniküler ile bunların hatları, istasyonları, yolcu terminalleri ve durakları ve bu iş ve işlemlerle ilgili tesisler ile eklenti veya bütünleyici parçalarının Ulaştırma, Denizcilik ve Haberleşme Bakanlığı, belediyeler ve bunların bağlı kuruluşları arasında yapılacak devir ve teslimleri 31 Aralık 2023 tarihine kadar katma değer vergisinden istisnadır. Bu süre 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

c) KDV Kanununun Geçici Madde 33 üncü maddesine göre, Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun geçici 41 inci maddesi kapsamında taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna devir ve teslimi ile bu taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından (müzayede mahallerinde yapılan satışlar dâhil) devir ve teslimi 31 Aralık 2023 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır. Bu süre 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

ç) KDV Kanununun Geçici Madde 20 nci maddesindeki 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununa göre teknoloji geliştirme bölgesinde ve ihtisas teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyette bulunan girişimcilerin kazançlarının gelir veya kurumlar vergisinden istisna bulunduğu süre içinde münhasıran bu bölgelerde ürettikleri ve sistem yönetimi, veri yönetimi, iş uygulamaları, sektörel, internet, oyun, mobil ve askeri komuta kontrol uygulama yazılımı şeklindeki teslim ve hizmetleri ne ilişkin istisna uygulaması 31 Aralık 2028 tarihine kadar uzatılmıştır.

İlgili karar ektedir. Saygılarımızla...

https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/02/20240210-5.htm